2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-03-06)

发布时间：2021-03-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.税收执法要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁

B.税收执法是指税务机关、税务人员要严格遵守税法

C.税收守法仅指纳税人严格遵守税法

D.税收守法是要求征纳双方都严格遵守税法

正确答案:A、D

答案解析:税法的实施即税法的执行，它包括税收执法和守法两个方面，一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。

2、下列说法中，不符合营业税计税依据规定的有（ ）。【多选题】

A.自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税

B.某租赁公司转租房产，以租赁收入减租赁支出的余额为营业额

C.保险公司办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税

正确答案:B、D

答案解析:转租业务，以实际收取的租赁收入为营业额；从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

3、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。【单选题】

A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

正确答案:C

答案解析:自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。

4、下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免、抵、退”税政策的有（ ）。【多选题】

A.工业企业自产货物出口

B.工业企业来料加工复出口货物

C.工业企业进料加工复出口货物

D.工业企业委托外贸企业出口自产货物

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B属于只免不退的项目；选项ACD都属于企业自产货物出口范畴，适用出口免税并退税，同时适用“免、抵、退”税办法计算退税。

5、下列各项中,按税法规定属于法定免征城镇土地使用税的有( )。【多选题】

A.寺庙内宗教人员的宿舍用地

B.国家机关职工家属的宿舍用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.水利设施及其管护用地

正确答案:A、D

答案解析:AD选项按照税法规定免征城镇土地使用税;BC选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的情况。

6、下列关于水资源税税率的说法，不正确的是（ ）。【单选题】

A.水资源税实行差别税额

B.具体适用税额，由省级人民政府确定

C.对特种行业从高征税

D.对超过规定限额的农业生产取用水从高征税

正确答案:D

答案解析:对超计划或超定额用水加征1～3倍，对特种行业从高征税，对超过规定限额的农业生产取用水，农村生活集中式饮水工程取用水，从低征税。

7、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（）。【多选题】

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

正确答案:B、D

答案解析:纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

8、资源税纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，应包括（ ）。【多选题】

A.开采石油、天然气的外商投资企业

B.进口煤炭的进出口公司

C.生产盐的国有盐场

D.开采铜矿石的私营企业

正确答案:A、C、D

答案解析:煤炭进出口公司进口煤炭，不属于境内资源，不征收资源税。

9、根据规定，纳税人（非先进制造业）符合条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（　）万元。 【单选题】

A.30

B.40

C.50

D.60

正确答案:C

答案解析:自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。 

10、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2011年10月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的有()(增值税出口退税率为13%，汇率为1：6.9)。【多选题】

A.应退增值税26402元

B.应退增值税35958元

C.免抵增值税税额0元

D.免抵增值税税额9556元

正确答案:A、D

答案解析:免抵退税不得免抵额=6.9×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=11064(元);应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-11064)=-26402(元);当期免抵退税额=6.9×42000×13%-13200×13%=35958(元);当期应退税额=26402元;当期免抵税额=35958-26402=9556(元)

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