2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-17)

发布时间：2021-02-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.企业组织本单位营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税

B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”征收个人所得税

C.个人转让离婚析产房屋取得收入应免征个税

D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税

正确答案:A、C

答案解析:选项A应按工资薪金所得交个人所得税；选项C，个人转让离婚析产房屋所取得收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房，可申请免征个人所得税。

2、下列关于金融保险业的涉税政策，正确的是()。【单选题】

A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以投保人合同上规定的保费为营业额

B.保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，营业额不得扣除分保费

C.贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税

D.外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价为营业额

正确答案:C

答案解析:选项A，以投保人实际收取的保费为营业额；选项B，分保业务，可以扣除分保额后作为营业额；选项D，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

3、下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣凭证的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在当月申报抵扣

B.取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在取得之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月申报抵扣

C.取得2010年1月1日以后开具的机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣

D.实行“先比对后抵扣”管理办法的一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关进口增值税专用缴款书应在开具之日起180日内向主管税务机关申请稽核比对

正确答案:C、D

答案解析:取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票、增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣，故AB选项错误。

4、2013年12月,某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨加工成固体盐27万吨,生产的固体盐本月全部销售。已知液体盐和固体盐资源税税额分别为2元/吨和50元/吨。2013年12月该盐场应纳资源税( )万元。【单选题】

A.1230

B.1350

C.1370

D.1850

正确答案:A

答案解析:纳税人以外购或自产的液体盐连续加工固体盐的,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量,耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。应纳资源税=27×50-60×2 =1230(万元)。

5、下列项目中,不属于城建税计税依据的有()。【多选题】

A.纳税人实际缴纳的“三税”税额

B.纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款

C.纳税人实际缴纳的土地增值税

D.受托方代收代缴的消费税

正确答案:B、C

答案解析:城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据,不包括非税款项和土地增值税;受托方代收代缴消费税的,也随之代收代缴城建税。

6、下列关于税法构成要素的说法中，正确的有()。【多选题】

A.税法的构成要素既包括实体性的内容，也包括程序性的内容

B.税法的构成要素是所有完善的单行税法都共同具备的

C.征税对象、税率、纳税环节、减税免税都属于税法的构成要素

D.税法构成要素中，附则一般都规定与该法密切相关的内容，比如该法的纳税地点、生效时间等

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，附则一般都规定与该法密切相关的内容，比如该法的解释权、生效时间等。纳税地点是单独的税法构成要素的一项，不体现在附则中。

7、某居民企业2014年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2014年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。【单选题】

A.2.25

B.8.76

C.1.24

D.10

正确答案:B

答案解析:根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。利润总额＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（万元）公益性捐赠支出扣除限额＝73×12％＝8.76（万元），实际发生10万元，根据限额扣除。

8、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业销售给乙企业一批生产用煤，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的小轿车2辆抵顶货款，甲企业计划将2辆小轿车自用于销售部门。则下列表述中，不正确的有（ ）。【多选题】

A.甲企业收到乙企业抵债的2辆小轿车应作购货处理

B.乙企业发出用于抵顶货款的2辆小轿车不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能作为进项税额抵扣

D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，甲企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和可以抵扣小轿车的进项税额

正确答案:B、C、D

答案解析:甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额。甲企业应核算销售额和购进额，计算销项税额但不能抵扣小轿车的进项税额；乙企业应核算销售额和购进额，并计算销项税额和可以抵扣进项税额。

9、以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。【多选题】

A.程序优于实体原则

B.法律优位原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

正确答案:A、B、D

答案解析:税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

10、下列关于“次”的规定，说法正确的有()。【多选题】

A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次

B.同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税

D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税

正确答案:B、C、D

答案解析:同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。