2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-06)

发布时间：2021-08-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关于增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款的陈述，正确的是（　）。【多选题】

A.取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内办理认证

B.购买免税货物所发生的运输费用，一律不得计算进项税额抵扣

C.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运输费用、建设基金、装卸费、保险费等杂费

D.一般纳税人取得国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额

正确答案:A、D

答案解析:取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税；购买免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税抵扣；准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费。

2、下列各项收入中应按照3%的税率征收营业税的项目有（ ）。【多选题】

A.个人出租自有住房取得的租金收入

B.公园门票收入

C.在旅游景区经营观光电车取得的收入

D.图书馆图书借阅业务取得的收入

正确答案:B、D

答案解析:选项A，按照3%的税率减半征收营业税；选项C，在旅游景区经营观光电车取得的收入，应按照服务业——旅游业税目，5%的税率征收营业税。

3、下列各项中，关于教育费附加的正确表述有()。【多选题】

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加

正确答案:B、D

答案解析:教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%;出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

4、下列各项中对“次”表述正确的有（ ）。【多选题】

A.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次

B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得

C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次

D.利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计为取得收入为一次

正确答案:A、B、C

答案解析:利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

5、根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是（ ）。【单选题】

A.金融企业为2 ： 1；其他企业为3 ： 1

B.金融企业为3 ： 1；其他企业为4 ： 1

C.金融企业为5 ： 1；其他企业为3 ： 1

D.金融企业为5：1；其他企业为2 ： 1

正确答案:D

答案解析:债资比的比例规定：金融企业为5： 1；其他企业为2： 1。

6、护洁士企业生产的某系列化妆用品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。【多选题】

A.电视广告的样品

B.加工生产其他系列化妆用品

C.本企业职工运动会奖品

D.促销活动中赠送品

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是自产自用应纳消费税的范围。继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。

7、某奶粉厂外购奶牛支付价款20万元,依据企业所得税相类规定,该项资产在企业所得税税前扣除方法为()。【单选题】

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除

正确答案:C

答案解析:按照企业所得税的规定,外购的奶牛属于畜类生产性生物资产,最低折旧年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予在企业所得税税前扣除。

8、下列货物中，应征收资源税的有（ ）。【多选题】

A.自产井矿盐

B.外购原煤自制煤炭制品

C.进口铁矿石

D.开采铁矿石

正确答案:A、D

答案解析:AD属于资源税的征税范围，应收征资源税。煤炭制品不是原矿，故不征收资源税；进口资源不是境内开采的资源不征收资源税。

9、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ ）。【单选题】

A.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入减去存款利息支出为营业额

B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

C.金融经纪业务以收取的手续费为营业额

D.保险企业开展无赔偿业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

正确答案:A

答案解析:金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额。

10、关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其中一个条件是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核重组交易中，适用特殊性规定的政策。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

A会计师事务所指派注册会计师张某和李某为B上市公司2006年财务状况进行审计并出具审计报告，根据有关规定，张某和李某不得买卖B上市公司股票的期限为（ ）。

A．自A会计师事务所接受8上市公司委托之日起至审计报告公开后5日内]

B．自A会计师事务所接受8上市公司委托之日起至审计报告公开后l0日内

C．自A会计师事务所接受8上市公司委托之日起至审计报告公开后30日内

D．自A会计师事务所接受8上市公司委托之日起至审计报告公开后2个月内

正确答案：A
本题考核中介机构及其人员买卖股票的限制。根据有关规定，为上市公司出具审计报告和法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票

下列关于心力衰竭概念的叙述，错误的是（ ）。

A．心排血量可维持正常

B．通常伴有肺循环的主动充血

C．是指伴有临床症状的心功能不全

D．有心功能不全不一定有心力衰竭

E．伴有体循环充血的心衰称为充血性心力衰竭

正确答案：D
2×17年1月1日，甲公司购买A公司的股票200万股，共支付价款2000万元，另支付交易费用10万元。甲公司取得A公司股票时将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
×17年12月31日，A公司股票公允价值为每股12元。2×18年3月1日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股20元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（ ）万元。

A.20000
B.32000
C.12000
D.1990
答案：D
解析：
甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额
=-10+（12×200-2000）-（20×200-12×200）
=1990（万元）。
2×17年1月1日
借：交易性金融资产——成本2000
投资收益10
贷：银行存款2010
2×17年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动400
（12×200-2000）
贷：公允价值变动损益400
2×18年3月1日
借：银行存款4000（20×200）
贷：交易性金融资产——成本2000
——公允价值变动400
投资收益1600

中国证监会在对A上市公司进行例行检查中，发现以下事实：

（1）A公司于1995年5月6日由B企业、C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立，成立时的股本总额为8200万股（每股面值为人民币1元，下同）。其中B企业以其拥有的金刚石生产线折股认购7000万股，其他5家发起人以现金认购1200万股。1998年8月9日，A公司获准发行5000万股社会公众股，并于同年10月10日在证券交易所上市。此次发行完毕后，A公司的股本总额达到13200万股。

（2）1999年2月1日，A公司与B企业签订《技术服务协议》，该协议约定，A公司因使用B企业所有的金刚石的5项专利而向B企业每年支付使用费500万元。1999年4月1日A公司召开股东大会，该项关联交易经出席该次大会的股东所代表的13200万股股权的98％获得通过。

（3）1999年9月5日，B企业将所持A公司股份680万股转让给了宏达公司，从而使宏达公司持有A公司的股份达到800万股。直到同年9月15日，宏达公司未向A公司报告。

（4）1999年10月6日，A公司董事会召开会议，通过了发行公司债券的方案和于同年11月25日召开临时股东大会审议发行公司债券方案的决定。在如期举行的临时股东大会上，除审议通过了发行公司债券的决议外，还根据控股股东C企业的提议，临时增加了一项增选一名公司董事的议案。

（5）为A公司出具2000年度审计报告的注册会计师陈某，在2001年3月 10日公司年度报告公布后，于同年3月20日购买了A公司2万股股票，并于同年4月8日抛售，获利3万余元；E证券公司的证券从业人员李某认为A公司的股票具有上涨潜力，于2001年3月15日购买了A公司股票1万股。

（6）2001年4月1日，A公司召开董事会会议，其中讨论通过了A公司拟与关联公司甲进行一笔4000万元的关联交易，经查明：该笔交易未经独立董事张某的认可。

（7）2001年7月1日，A公司的股东B企业向A公司借款4000万元。经查明：独立董事张某对此未发表独立意见。

要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

（1）A公司上市后，其股本结构中社会公众股所占股本总额比例是否符合法律规定？并说明理由。

（2）A公司1999年4月1日股东大会的表决程序是否有不当之处？并说明理由。

（3）B企业转让A公司股份的行为以及宏达公司未向A公司报告所持股份情况的行为是否符合法律规定？并说明理由。

（4）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议和增选一名公司董事的决议是否符合法律规定？并说明理由。

（5）陈某、李某买卖A公司股票的行为是否符合法律规定？并说明理由。

（6）A公司2001年4月1日董事会会议讨论通过的关联交易事项是否符合法律规定？并说明理由。

（7）独立董事张某对B企业的借款事项未发表独立意见是否符合法律规定？并说明理由。

正确答案：
（1）社会公众股所占股本总额比例符合法律规定。根据中国证监会的规定，上市公司中，向社会公开发行的股份须达公司股份总额的25％以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。在本题中，A公司的股本总额为13200万股，社会公众股占股本总额的比例为37.88%，符合规定。  
（2）A公司股东大会对关联交易的表决程序有不当之处。根据《公司法》的规定，股份有限公司的“关联股东”在股东大会审议有关“关联交易事项”时，不应当参与投票表决，其所代表的有表决权的股份数不计入有效表决总数；股东大会决议的公告应当充分披露非关联股东的表决情况。在本题中，A公司因使用关联股东B企业所有的专利而向B企业每年支付使用费500万元属于关联交易事项，因此在股东大会中关联股东B企业不应当参与投票表决，其所代表的有表决权的股份数7000万股不得计入有效表决总数。  
（3）B企业转让A公司股份的行为符合法律规定。根据《公司法》的规定，股份有限公司的发起人持有本公司的股份，自公司成立之日起3年内不得转让。在本题中，B企业持有A公司股份的时间已超过了3年，故转让A公司股份符合法律规定。宏达公司未向A公司报告所持股份情况的行为不符合法律规定。根据《证券法》的规定，持有一个股份有限公司已发行的股份5%的股东，应当在其持股数额达到该比例之日起3日内向该公司报告，宏达公司持有A公司发行股份达6.06%，应当向A公司报告。  
（4）A公司临时股东大会通过发行公司债券的决议符合法律规定，但增选一名公司董事的决议不符合法律规定。根据《公司法》的规定，临时股东大会不得对通知中未列明的事项作出决议。  
（5）首先，陈某买卖A公司股票的行为符合法律规定。根据《证券法》的规定，为上市公司出具审计报告的人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票。陈某是在审计报告公布5日后买卖A公司股票的，故符合法律规定。其次，李某买卖A公司股票的行为不符合法律规定。根据《证券法》的规定，证券公司的从业人员在任期或者法定期间内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票。李某为E证券公司从业人员，故买卖A公司股票不符合法律规定。  
（6）A公司董事会会议讨论通过的关联交易事项不符合法律规定。根据《指导意见》的规定，上市公司的重大关联交易（上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或者高于上市公司最近经审计净资产的5％的关联交易）应当由独立董事认可后，才能提交董事会讨论。在本题中，A公司拟与关联公司甲进行的4000万元的关联交易属于重大关联交易，应当由独立董事认可后，才能提交董事会讨论。  
（7）独立董事张某对B企业的借款事项未发表独立意见不符合法律规定。根据《指导意见》的规定，上市公司的股东、实际控制人及关联企业对上市公司现有或者新发生的总额高于300万元或者高于上市公司最近经审计净资产的5％的借款或者其他资金往来，以及公司是否采取有效措施回收欠款，属于重大事项，独立董事应当就其发表独立意见。

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