2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-26)

发布时间：2021-07-26

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲企业为一般生产企业,下列有关甲企业的行为中,需要缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.甲企业向某银行借款100万元,以其自有的厂房作为抵押,厂房尚在抵押期间

B.甲企业将自有的一幢办公楼作价入股,投资给某商业企业

C.甲企业出地,某商业企业出资金,双方合作建造办公楼,建成分配后自己使用

D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房

正确答案:D

答案解析:选项A:对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税;选项B:非房地产开发企业以房地产作价人股对非房地产开发企业进行投资,暂免征收土地增值税;选项C:对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税。

2、卷烟批发企业甲2020年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.32500 元

B.336000 元

C.195000 元

D.325000 元

正确答案:B

答案解析:纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+( 150+50)×250×200×0. 005 = 336000 (元）。卷烟在批发环节加征一道复合税，批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

3、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（   ）【单选题】

A.以融资租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.未投入使用的房屋

正确答案:B、D

答案解析:在税法上，以融资租赁方式租入的固定资产可以折旧；未投入使用的房屋可以计提折旧。

4、下列各项行为中,免征或暂免征收土地增值税的有( )。【多选题】

A.企业与企业之间的房地产交换

B.私营企业的房地产评估增值

C.双方合作建房,建成后分房自用的

D.因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的

正确答案:C、D

答案解析:选项A:企业之间交换房地产,应征收土地增值税;选项B:房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围;选项C:双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税;选项D:因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让,免征土地增值税。

5、下列资源税的陈述，不正确的是（　　）。【单选题】

A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按固体盐税额和液体盐税额征税

B.南方海盐、井矿盐的资源税单位税额相同，即都为每吨按10元征收

C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率

正确答案:A

答案解析:纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

6、生产企业出口的视同自产货物,可以实行“免抵退”税管理办法。下列货物属于视同自产货物的有()。【多选题】

A.外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同,使用本企业注册商标,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

B.外购的与本企业所生产的产品配套出口,不经过本企业加工或组装,出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

C.外购的与本企业所生产的产品配套出口,出口给进口本企业自产货物外商的,用于维修本企业出口的自产货物的零部件

D.委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品,并出口给进口本企业自产货物的外商的产品

正确答案:A、B、C

答案解析:生产企业委托加工收回的产品,同时符合下列条件的可视同自产产品办理退税:(1)与本企业生产的产品名称、性能相同,或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品;(2)出口给进口本企业自产产品的外商;(3)委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票。所以,选项D不正确。

7、下列应税项目中适用代扣代缴纳税方式的有（ ）。【多选题】

A.稿酬所得

B.个人自基金公司取得股息

C.偶然所得

D.个体工商户生产经营所得

正确答案:A、B、C

答案解析:个体工商户生产经营所得应自行申报纳税。

8、下列情况中不缴或免缴车船税的有()。【多选题】

A.建筑工地的小推车

B.公安部门的警车

C.武警的雷达车

D.汽车制造厂尚未销售的汽车

正确答案:A、B、C、D

答案解析:按照车船税的减免规定,BC选项属于免税车辆范围,AD选项不属于车船税的征税范围。

9、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（　）。【多选题】

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

正确答案:B、D

答案解析:选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

10、增值税一般纳税人的下列购进业务支付的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。【多选题】

A.购进货物用于本单位集体福利

B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善导致霉烂变质

正确答案:A、D

答案解析:选项BC属于视同销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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