2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-20)

发布时间：2021-01-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.固定资产改良支出

B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

C.租入固定资产的改建支出

D.固定资产的日常修理支出

正确答案:D

答案解析:选项A：如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。选项BC：要作为长期待摊费用，在规定的期限内平均摊销。考生应掌握长期待摊费用的列支范围及摊销期。

2、依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（）。【单选题】

A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧货价值后的销售净额

B.纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额

C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额

D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额

正确答案:B

答案解析:纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的“金额栏”分别注明折扣额和销售额的折扣销售，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新货同期销售额计算增值税。以物易物方式及还本销售方式均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出。

3、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（ ）。【单选题】

A.职工福利费

B.工会经费

C.职工教育经费

D.社会保险费

正确答案:C

答案解析:在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费支出，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

4、某商业企业2019年3月购进1栋带有地下储物间的商业用房，并办妥产权证书。其入账价值为8600万元，其中地下室部分为1000万元。假设房产原值的减除比例为20%，地下室应税原值为房产原值的80%。该企业2019年应缴纳房产税（）万元。【单选题】

A.60.48

B.67.2

C.68.8

D.61.92

正确答案:D

答案解析:（1）对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。计征的年税率为1.2%，该企业3月购进的房屋，从4月份开始计征房产税，当年应计征9个月的房产税。该企业2019年应缴纳房产税=8600×（1-20%）×1.2%×9/12=61.92（万元）。

5、张三与李四互换房屋，张三的房屋价格为80万元，李四的房屋价格为100万元。成交后，张三支付李四20万元的房屋差价款。该省规定契税税率为3%。下列项目中正确的有(　)。【多选题】

A.张三是纳税人

B.李四是纳税人

C.应纳契税0.6万元

D.应纳契税3万元

正确答案:A、C

答案解析:当交换价格不等时，以多付钱物的一方为纳税人。其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。因此张三是纳税人，应纳契税=20×3%=0.6(万元)。

6、以下选项中，属于税法的基本原则的有(　)。【多选题】

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.新法优于旧法原则

正确答案:A、B、C

答案解析:新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

7、下列各项中，属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的是()。【单选题】

A.自建自用建筑物

B.出租自建建筑物

C.投资入股的建筑物

D.自建建筑物后销售

正确答案:D

答案解析:自建建筑物后销售，应当按建筑业3%和销售不动产5%的税率缴纳营业税。

8、根据车船税法的规定，车船税的计税依据形式不包括（）。【多选题】

A.辆

B.马力

C.净吨位

D.载重吨位

正确答案:B、D

答案解析:车船税的计税依据为辆、净吨位、整备质量，不包括马力和载重吨位。

9、2019年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆，载客人数9人以上的客车30辆，载货汽车15辆（每辆整备质量8吨）。车船税适用税额为：小汽车每辆年税额800元，客车每辆年税额1200元，货车整备质量每吨年税额60元。该运输公司2019年度应缴纳车船税( )元。【单选题】

A.59200

B.61600

C.65600

D.68000

正确答案:A

答案解析:小汽车和客车按辆计税，载货汽车按照整备质量每吨计税。应纳车船税=800×20+1200×30+15×8×60=59200 (元）。车船税计税单位包括：每辆、整备质量每吨、净吨位、艇身长度每米；计税依据和税收优惠结合出题是考试中常见的考点，学员应重点掌握拖船、非机动驳船、挂车车船税的特殊规定和税收优惠政策的运用。

10、根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。【单选题】

A.拖船

B.机动船舶

C.非机动船舶

D.养殖渔船

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是船舶吨税的相关规定。拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计征税款，不予免征。非机动船舶包括非机动驳船所以不选，养殖渔船属于免税项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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