2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-02)

发布时间：2021-01-02

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件（ ）。【多选题】

A.通过工商部门批准的专门机构制作

B.已实际支付费用

C.取得相应发票

D.通过一定媒体传播

正确答案:A、B、C、D

答案解析:广告费支出的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。

2、在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有()。【多选题】

A.无法认证

B.密文有误

C.专用发票代码、号码认证不符

D.纳税人识别号认证不符

正确答案:A、C、D

答案解析:无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。

3、下列个人收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人兼职取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C.勤工俭学取得的收入

D.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

正确答案:A、C

答案解析:选项B按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，出版社专业作者按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。

4、某房地产企业2019年1～10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2019年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的单位年税额每平方米3元，该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。【单选题】

A.18000

B.58000

C.78000

D.220000

正确答案:B

答案解析:经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。

5、某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2014年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元；销售摩托车1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为（）。（消费税税率10%，不考虑地方教育附加）【单选题】

A.584万元

B.558.8万元

C.525.2万元

D.914万元

正确答案:A

答案解析:摩托车为应税消费品，应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元）应纳增值税＝[4000+1170÷（1+17%）]×17%-510＝340（万元）应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元）应纳教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元）计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加＝500+58.8+25.2＝584（万元）

6、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。【多选题】

A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得

B.个人处置打包债权取得的收入

C.个人取得的不竞争款项

D.退休人员再任职取得的收入

正确答案:A、C

答案解析:个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。

7、除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列（ ）事项时，必须持有税务登记证件。【多选题】

A.开立银行账户

B.申请办理延期申报、延期缴纳税款

C.领购发票

D.办理停业、歇业

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4） 领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

8、在下列项目中，应视同销售计算增值税的有()。【多选题】

A.将购进的货物无偿赠送他人

B.将购进的货物分配给职工

C.将委托加工收回的货物用于本企业在建工程

D.将自制的货物用于对外投资

正确答案:A、C、D

答案解析:将购进的货物分配给职工属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售行为。

9、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。【单选题】

A.在境内销售有色金属矿产品的贸易公司

B.进口有色金属矿产品的企业

C.在境内开采有色金属矿原矿销售的企业

D.在境外开采有色金属矿原矿销售的企业

正确答案:C

答案解析:选项AB缴纳增值税但不缴纳资源税;选项C既缴纳增值税又缴纳资源税;选项D不属于我国资源税和增值税的纳税人。

10、下列关于关联企业利息费用的叙述中，符合企业所得税法规定的是（ ）。【单选题】

A.金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2:1

B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

C.金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1

D.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除

正确答案:B

答案解析:选项AC:金融企业接受关联方、债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1，其他企业为2:1；选项D:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准，计算企业所得税扣除额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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2×20年甲公司取得当地财政部门拨款2 000万元，用于资助甲公司2×20年7月开始进行的一项研发项目的前期研究，预计将发生研究支出2 000万元。项目自2×20年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元。税法规定，该政府补助免征企业所得税。
　　要求：做出甲公司对该交易事项的会计处理。

答案：

解析：

甲公司对该交易事项的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　1 500
　　　　贷：其他收益或管理费用（2 000×1 500/2 000）1 500
　　递延收益的账面价值＝2 000－1 500＝500（万元）。
　　递延收益的计税基础＝500－0＝500（万元）。
　　不产生暂时性差异，但是产生永久性差异，即其他收益/管理费用1 500万元需要纳税调整减少。

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税务机关中初次从事某项工作的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格，该项工作是（ ）。

A.税务管理
B.税款征收
C.税务稽查
D.税务行政复议

答案：D

解析：

税务机关中初次从事行政复议人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。

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（2012年真题~new）甲公司是一家多元化经营的民营企业，投资领域涉及医药、食品等多个行业。受当前经济型酒店投资热的影响，公司正在对是否投资一个经济型酒店项目进行评价，有关资料如下：
（1）经济型酒店的主要功能是为一般商务人士和工薪阶层提供住宿服务，通常采取连锁经营模式。甲
公司计划加盟某知名经济型酒店连锁品牌KJ 连锁，由KJ 连锁为拟开设的酒店提供品牌、销售、管理、培训等支持服务。加盟KJ 连锁的一次加盟合约年限为8年，甲公司按照加盟合约年限作为拟开设酒店的经营年限。加盟费用如下：



（2）甲公司计划采取租赁旧建筑物并对其进行改造的方式进行酒店经营。经过选址调查，拟租用一幢位于交通便利地段的旧办公楼，办公楼的建筑面积为4 200平方米，每平方米每天的租金为1元，租赁期为8年，租金在每年年末支付。
（3）甲公司需按KJ 连锁的统一要求对旧办公楼进行改造、装修，配备客房家具用品，预计支出600万元。根据税法规定，上述支出可按8年摊销，期末无残值。
（4）租用的旧办公楼能改造成120间客房，每间客房每天的平均价格预计为175元，客房的平均入住率预计为85%。
（5）经济型酒店的人工成本为固定成本。根据拟开设酒店的规模测算，预计每年人工成本支出105万元。
（6）已入住的客房需发生客房用品、洗涤费用、能源费用等支出，每间入住客房每天的上述成本支出
预计为29元。除此之外，酒店每年预计发生固定付现成本30万元。
（7）经济型酒店需要按营业收入缴纳营业税金及附加，税率合计为营业收入的5.5%。
（8）根据拟开设经济型酒店的规模测算，经济型酒店需要的营运资本预计为50万元。
（9）甲公司拟采用2/3的资本结构（负债/权益）为经济型酒店项目筹资。在该目标资本结构下，税前债务成本为9%。由于酒店行业的风险与甲公司现有资产的平均风险有较大不同，甲公司拟采用KJ 连锁的β值估计经济型酒店项目的系统风险。KJ 连锁的β权益为1.75，资本结构（负债/权益）为1/1。已知当前市场的无风险报酬率为5%，权益市场的平均风险溢价为7%。甲公司与KJ 连锁适用的企业所得税税率均为25%。
（10）由于经济型酒店改造需要的时间较短，改造时间可忽略不计。为简化计算，假设酒店的改造及装修支出均发生在年初（零时点），营业现金流量均发生在以后各年年末，垫支的营运资本在年初投入，在项目结束时收回。一年按365天计算。
要求：
（1）计算经济型酒店项目的税后利润（不考虑财务费用，计算过程和结果填入下方给定的表格中）、会
计报酬率。



计算经济型酒店项目的会计报酬率：
（2）计算评价经济型酒店项目使用的折现率。
（3）计算经济型酒店项目的初始（零时点）现金流量、每年的现金净流量及项目的净现值（计算过程和结果填入下方给定的表格中），判断项目是否可行并说明原因。




判断项目是否可行并说明原因
（4）由于预计的酒店平均入住率具有较大的不确定性，请使用最大最小法进行投资项目的敏感性分析，计算使经济型酒店项目净现值为零的最低平均入住率。

答案：

解析：

(1)



原始投资额=加盟保证金+初始加盟费+装修费+营运资本=100000+3000×120+6000000+500000=6960000(元)
会计报酬率=731812.5/6960000=10.51%
(2)β资产=1.75/[1+(1+25%)×(1/1)]=1
该项目的β权益=1×[1+(1+25%)×(2/3)]=1.5
权益资本成本=5%+1.5×7%=15.5%
项目折现率=加权平均资本成本=9%×(1-25%)×40%+15.5%×60%=12%
(3)



该项目净现值大于0，因此是可行的。
(4)设平均入住率是X，则年销售客房数量=120×365×X=43800X



计算经济型酒店项目的会计报酬率：
(2)计算评价经济型酒店项目使用的折现率。
(3)计算经济型酒店项目的初始(零时点)现金流量、每年的现金净流量及项目的净现值(计算过程和结果填入下方给定的表格中)，判断项目是否可行并说明原因。




第1~7年现金净流量=(7665000X-2190000X-3678000)×(1-25%)+(45000+750000)=4106250X-1963500
第8年现金净流量=4106250X-1963500+600000
净现值=-6960000+(4106250X-1963500)×4.5638+(4106250X-1363500)×0.4039=0
解得，X=80.75%，最低平均入住率为80.75%。

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