2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-08)

发布时间：2021-02-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、国际税收协定处理重复征税问题的重点项目是（ ）【单选题】

A.经营所得（营业利润）

B.劳务所得

C.投资所得

D.财产所得

正确答案:A

答案解析:经营所得（营业利润）是国际税收协定处理重复征税问题的重点项目，选项A正确。

2、王某拥有两套住房，价值分别为100万和150万，2011年，王某将价值 150万元的住房出租给他人用于居住，年租金3万元，当地政府规定的房产税的扣除比例为 20%，则王某2011年应缴纳的房产税是（　）元。 【单选题】

A.9600

B.10800

C.2400

D.1200

正确答案:D

答案解析:个人用于居住的房屋免征房产税，对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4％的税率征收房产税。 应纳房产税＝30000×4％＝1200（元）。

3、李某2014年4月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有（  ）【多选题】

A.应向户籍所在地的地方税务局申请开具完税证明

B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明

C.拟转移财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明

D.拟转移财产已取得完税凭证的，不需要再向税务机关申请税收证明

正确答案:C、D

答案解析:选项A：税务机关在申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产的不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局分别开具；选项B：申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。

4、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

正确答案:A、D

答案解析:资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

5、某企业拥有一幢三层的办公楼,原值6000万元,其中的1/3以每月15万元的租金出租给其他单位使用,2013年4月底,原租户的租期到期,该企业将该幢办公楼进行改建,更换楼内电梯,将原值80万元的电梯更换为价值120万元的新电梯,为该楼安装了价值300万元的智能化楼字设施,这些改建工程于7月底完工,该企业所在地省级人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%,该企业2013年应纳房产税( )万元。【单选题】

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

正确答案:D

答案解析:2013年1~4月该企业应缴纳房产税=6000×2/3×(1-30%)×1.20%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(万元)2013年5~7月该企业应缴纳的房产税=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(万元)2013年8月至年底该企业应缴纳的房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)该企业2013年应缴纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。

6、下列可以免征增值税的有()。【多选题】

A.小规模纳税人销售自产货物

B.销售古旧图书

C.污水处理劳务

D.个人销售自己使用过的电脑

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B、C、D均属于税法明确规定免征增值税的项目。小规模纳税人销售自产货物要按3%的征收率计算增值税。

7、下列各项中，关于房产税的免税规定，表述正确的有（）。【多选题】

A.对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税

B.仍在使用的危险房屋免征房产税

C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D.老年服务机构自用的房产免征房产税

正确答案:A、C、D

答案解析:对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税；闲置房产和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生产经营的，按规定征收房产税。根据房产税法的规定，危险房屋，经有关部门鉴定，停止使用后，免征房产税。

8、下列各项中，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。【多选题】

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

C.企业财务会计人员严重不足的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

正确答案:A、D

答案解析:生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的，都不属于税务机关有权核定其应纳税额的情形。

9、下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。【单选题】

A.设在同一县（市）实行统一核算的两个机构，将货物从一个机构移送另一机构用于销售

B.将自产货物用于增值税应税项目

C.将委托加工的货物用于集体福利或个人消费

D.将外购的货物用于非增值税应税项目

正确答案:C

答案解析:选项A:设在同一县（市）并实行统一核算的两个分支机构，将货物移送另一机构用于销售，不属于视同销售；选项B：自产货物用于增值税应税项目，不视同销售；选项D:将外购的货物用于非增值税应税项目，应当作进项税额转出，不属于视同销售。

10、下列选项中，属于房产税征税范围的有（）。【多选题】

A.工业企业的厂房

B.商业企业的仓库

C.工业企业的厂区围墙

D.股份公司的露天游泳池

正确答案:A、B

答案解析:独立的围墙和露天游泳池不具备房产的特征，不属于房产税的征税范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（　）。

A.从低丰度油气田开采的原油，减征30%资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税
C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，减征20%资源税
D.稠油、高凝油减征60%资源税
答案：B
解析：
选项A资源税减征20%；选项C免征资源税；选项D资源税减征40%。
江民集团将业务定位在“日常助消化用药”方面，对助消化药品市场进行年龄细分，全力开拓整个日常助消化药品的市场，针对儿童提供专用型助消化产品，解决儿童食欲不振的问题；针对成年人提供消食片解决胃胀腹胀问题。
江民集团消食片选用了一位和品牌定位的风格、形象趋于一致的小品、影视演员李强，主要是看中他以往的作品中塑造的大多是健康、亲切、关爱他人、轻松幽默又不落于纯粹滑稽可笑的形象。李强演绎了江民集团消食片的“成人”“儿童”两条广告片，从而加强两条广告片之间的关联。广告片的画面干净简单，与国际公司所倡导的塑造“品牌形象”的做法大相径庭，去除了过多的装饰，定位广告直击消费者内心，从而快速引起消费者共鸣。
竞争对手建安公司利用低价渗透策略将所生产的产品在二三线城市广泛售卖，对江民集团形成了冲击。因此，江民集团实施了“渠道扫荡战”，加强了分销渠道建设，消除铺货盲点，成绩斐然，基本上扫除了二三线市场的渠道盲点。从而为江民集团消食片销量的腾飞提供了保证。
2003年，奇缘公司消食片在中央台投放广告，其广告明显针对江民集团儿童消食片市场而来，其细分江民集团儿童消食片市场的企图十分明显。江民集团的监测系统随即发现了这一情况，并立即从央视取得了其相关的广告投放数据。奇缘公司消食片在所在省具备较强实力，是江民集团一直密切关注的品牌，江民集团迅速制订并实施了反击方案：一方面在奇缘公司销售的省份进行大规模、长时间的江民集团消食片“买赠”活动，打压其销量；另一方面在这几个省市加大江民集团消食片广告(儿童片)的推广力度，使得电视广告投放量增加，巩固了其市场地位。
要求：
（1）简要分析江民集团确定目标市场时进行市场细分的依据；
（2）简要分析江民集团设计市场营销组合。

答案：
解析：
（1）人口细分。“对助消化药品市场进行年龄细分，全力开拓整个日常助消化药品的市场，针对儿童提供专用型助消化产品，解决儿童食欲不振的问题；针对成年人提供消食片解决胃胀腹胀问题”。
（2）①促销策略。
a.广告促销。“江民集团消食片选用了一位和品牌定位的风格、形象趋于一致的小品、影视演员李强，主要是看中他以往的作品中塑造的大多是健康、亲切、关爱他人、轻松幽默又不落于纯粹滑稽可笑的形象。李强演绎了江民集团消食片的‘成人’‘儿童’两条广告片，从而加强两条广告片之间的关联。广告片的画面干净简单，与国际公司所倡导的塑造‘品牌形象’的做法大相径庭，去除了过多的装饰，定位广告直击消费者内心，从而快速引起消费者共鸣”“另一方面在这几个省市加大江民集团消食片广告(儿童片)的推广力度，使得电视广告投放量增加，巩固了其市场地位”。
b.营业推广。“一方面在奇缘公司销售的省份进行大规模、长时间的江民集团消食片‘买赠’活动”。
②分销策略。“江民集团实施了‘渠道扫荡战’，加强了分销渠道建设，消除铺货盲点，成绩斐然，基本上扫除了二三线市场的渠道盲点。从而为江民集团消食片销量的腾飞提供了保证”。
中期财务报告至少应当编制的法定内容包括（　）。

A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
答案：A,B,C
解析：
中期财务报告至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个部分，所有者权益变动表企业可以根据需要自行决定。

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