2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-22)

发布时间：2021-12-22

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对在海南自由贸易港设立的部分产业企业，新增境外直接投资取得的所得，符合规定条件的，免征企业所得税的有( ； )。【多选题】

A.商业

B.现代服务业

C.高新技术产业

D.旅游业

正确答案:B、C、D

答案解析:商业不属于免征范围。

2、下列货物的出口，适用增值税免税不退税政策的有（　）。【多选题】

A.增值税小规模纳税人出口的货物

B.国家计划内出口的卷烟

C.农业生产者自产农产品

D.来料加工复出口的货物

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD均适用增值税免税不退税政策。

3、境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过（　）的，可自行选择退税方式。【单选题】

A.500元

B.1000元

C.5000元

D.10000元

正确答案:D

答案解析:退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。

4、下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是()。【单选题】

A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

正确答案:C

答案解析:选项A，跨省开采的应当选择核算地的税率缴纳城建税；选项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税；选项D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项C符合规定。

5、纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,( )城镇土地使用税。【单选题】

A.免征

B.由纳税人申报土地面积,并以此为计税依据征收

C.由税务机关估定土地面积征收

D.由房地产管理部门估定土地面积征收

正确答案:B

答案解析:纳税人实际占用的土地面积尚未组织测量且未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税,待核发土地使用证以后再作调整。

6、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（）。【多选题】

A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

正确答案:A、D

答案解析:资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

7、中国公民王某2013年出版中篇小说一部,取得稿酬5000元；同年该小说在一家周刊上连载,取得稿酬3000元。王某2013年应纳个人所得税( )元。【单选题】

A.896

B.868

C.1280

D.1008

正确答案:B

答案解析:出版小说和连载收入应视为两次稿酬所得,应分别扣除费用计征税款:出版稿酬应纳个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)连载稿酬应纳个人所得税=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)合计应纳个人所得税=560+308 =868(元)。

8、下列土地由省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税的有（）。【多选题】

A.个人所有的居住房屋及院落用地

B.盐场的盐滩用地

C.盐矿的矿井用地

D.免税单位职工家属的宿舍用地

正确答案:A、D

答案解析:AD选项都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的项目；BC选项属于城镇土地使用税法定免税的项目。

9、下列项目中，符合营业税规定的计税依据有（）。【多选题】

A.金融机构发放的贷款加息收入

B.金融经纪业务的全部收入

C.金融机构实际收到的结算罚款

D.金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价

正确答案:A、B、C

答案解析:金融机构从事外汇、有价证券买卖，以卖出价减去买入价后的余额计税。

10、下列关于税务行政复议的说法正确的有( )。【多选题】

A.行政复议听证人员不得少于2人

B.行政复议决定书一经送达就发生法律效力

C.行政复议机关应当自受理申请之日起90日内作出行政复议决定

D.申请税务行政复议只能采用书面形式，不得采用口头形式

正确答案:A、B

答案解析:行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，C选项不正确；申请税务行政复议时，既可以采用书面形式申请，也可以采用口头形式申请，D选项不正确。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是( )。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月
B.子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月
C.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月
D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

答案：C

解析：

选项A:住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。选项B:子女教育扣除期间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月。选项D:技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

下列关于外国投资者并购境内企业安全审查的表述中，符合涉外投资法律制度规定的是（）。

A.对并购交易的安全审查应当由商务部作出最终决定
B.国务院有关部门可不经商务部，直接向并购安全审查部际联席会议提出审查申请
C.评估并购交易对国内产业竞争力的影响是安全审查的重要内容
D.拟并购境内企业的外国投资者应按照规定，向商务部申请进行并购安全审查

答案：D

解析：

（1）选项 A：属于并购安全审查范围的，商务部应在 5个工作日内将建议提交联席会议，联席会议认为确有必要进行并购安全审查的，可以决定进行审查，故非商务部作出最终决定。（2）选项 B：外国投资者并购境内企业，国务院有关部门、全国性行业协会、同业企业及上下游企业认为需要进行并购安全审查的，可以向商务部提出进行并购安全审查建议；（3）选项 C：并购安全审查的内容包括：①并购交易对国防安全，包括对国防需要的国内产品生产能力、国内服务提供能力和有关设备设施的影响；②并购交易对国家经济稳定运行的影响；③并购交易对社会基本生活秩序的影响；④并购交易对涉及国家安全关键技术研发能力的影响。

下列关于稀释每股收益的计算，处理正确的有（　）。

A.企业应根据稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用对归属于普通股股东的当期净利润进行调整
B.计算合并财务报表的每股收益时，分子应包括母公司和子公司当期净利润
C.以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换，并调整计算发行在外的普通股加权平均数
D.当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换，并调整计算发行在外的普通股加权平均数

答案：A,C,D

解析：

选项B，分子应为母公司普通股股东享有的当期合并净利润部分，即扣除少数股东损益。

注册会计师甲、乙、丙投资设立A会计师事务所，该会计师事务所的形式为特殊的普通合伙企业。甲在对B上市公司的年度会计报告进行审计的过程中，因接受B上市公司的贿赂出具了虚假的审计报告，经人民法院判决，由A会计师事务所承担赔偿责任。根据《合伙企业法》的规定，下列对该债务责任承担的表述中，正确的是( )。

A．甲承担无限责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任

B．甲以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任，其他合伙人承担无限连带责任

C．全体合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任

D．全体合伙人承担无限连带责任

正确答案：A
解析：本题考核特殊的普通合伙企业的责任承担。合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，该合伙人应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。

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