2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-20)

发布时间：2021-07-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、在计算企业应纳税所得额时，下列固定资产可以计算折旧在税前扣除的是（ ）。【单选题】

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B.以经营租赁方式租人的固定资产

C.以融资租赁方式租人的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

正确答案:C

答案解析:以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧在税前扣除，以融资租赁方式租人的固定资产，应计算折旧在税前扣除。

2、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。【多选题】

A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格

C.减税或免税进口的货物需予补税时，以原入境的到岸价为完税价格

D.分期支付租金的租赁进口货物，应以海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

正确答案:A、C

答案解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

3、下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有()。【多选题】

A.典当业的死当物品销售业务

B.银行销售金银的业务

C.销售货物收取的返还利润

D.经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、B属于增值税征税范围的特殊项目，要计算征收增值税；选项C，销售货物的同时收取的返还利润，属于价外费用，应该换算为不含税收入计算缴纳增值税；选项D，经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费，属于营业税的征税范围。

4、个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时,不得扣除的项目有( )。【多选题】

A.投资者的工资

B.计提的坏账准备

C.投资者家庭的生活费

D.工会经费

正确答案:A、B、C

答案解析:工会经费在规定的限额内可以扣除,其他三项不得扣除。

5、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()。【单选题】

A.零售环节销售的卷烟

B.零售环节销售的鞭炮

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节购进的小汽车

正确答案:D

答案解析:选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项B，鞭炮在零售环节征收增值税但不征收消费税；选项C，普通护肤护发品不属于消费品，不缴纳消费税；选项D，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。

6、某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（ ）元（成本利润率10%）。【单选题】

A.21120

B.21600

C.28800

D.29400

正确答案:D

答案解析:粮食白酒消费税实行复合计税，从量消费税＝4800×0.5＝2400（元），从价消费税＝[96000×（1＋10%）＋2400]÷（1-20%）×20%＝27000（元），应纳消费税＝2400＋27000＝29400（元）

7、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是()。【单选题】

A.自建商品房转为自用或经营

B.将资产在总机构及其分支机构之间转移

C.将资产移送他人

D.改变资产形状、结构或性能

正确答案:C

答案解析:企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

8、下列项目中,应征收消费税的是()。【单选题】

A.啤酒屋销售的自制扎啤

B.商店出售的外购焰火、鞭炮

C.汽车制造厂销售的自产货运加长大卡车

D.服装厂销售自己使用过的小轿车

正确答案:A

答案解析:选项B:商店出售的外购焰火、鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税,在商业零售环节不缴纳消费税;选项C:卡车不属于消费税的征税范围;选项D:销售使用过的小轿车不缴纳消费税。

9、以下适用9%增值税税率的有（）。【多选题】

A.基础电信服务

B.增值电信服务

C.转让土地使用权

D.转让商标权

正确答案:A、C

答案解析:选项BD适用6%的增值税税率。

10、根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应符合的条件有（）。【多选题】

A.通过工商部门批准的专门机构制作

B.已实际支付费用

C.取得相应发票

D.通过一定媒体传播

正确答案:A、B、C、D

答案解析:广告费支出税前扣除应符合的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已实际支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司是 C 国著名的生产和经营电动汽车的厂商,2017 年,公司制定了国际化战略,拟到某发展中国家 N 国投资建厂。为此,甲公司委托专业机构对 N 国的现有条件进行了认真详细的分析。根据波特的钻石模型理论,下列分析中不属于钻石模型四要素的是()。

A. N 国电动汽车零部件市场比较落后,供应商管理水平较低
B. N 国电动汽车市场刚刚兴起,市场需求增长较快2
C. N 国政府为了保护本国汽车产业,对甲公司的进入设定了限制条件
D. N 国劳动力价格相对C 国较低,工人技术水平和文化素质不高
答案：C
解析：
A 选项电动汽车零部件市场比较落后，涉及钻石模型中相关与支持性产业要素；B选项 N 国电动汽车市场刚刚兴起，市场需求增长较快，涉及钻石模型中需求条件因素；D选项劳动力价格相对较低，工人技术水平和文化素质不高，涉及钻石模型中生产要素。

下列关于财务管理内容的说法中，不正确的是（ ）。 A．财务管理的内容包括三部分，长期投资、长期筹资和营运资本管理 B．公司对于子公司的股权投资，目的是获得再出售收益 C．资本结构决策是最重要的筹资决策 D．营运资本管理分为营运资本投资和营运资本筹资两部分

正确答案：B
公司对于子公司的股权投资是经营性投资，目的是控制其经营，而不是期待再出售收益。 
某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股：增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务：债务利率仍为12%，利息36万元；公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为33%。下列结果正确的有（　）。

A.用息税前利润表示的每股收益无差别点为100万元
B.用销售额表示的每股收益无差别点为750万元
C.如果企业的息税前利润为110万元，企业应选择发行普通股筹资
D.如果企业的销售额为800万元，企业应选择筹借长期债务
答案：B,C,D
解析：
EPS（借款）＝（EBIT－24－36）×（1－33%）/10，EPS（普通股）＝（EBIT－24）×（1－33%）/（10＋6），
令EPS（借款）＝EPS（普通股），求出每股收益无差别点的EBIT＝120万元，选项A错误；因为，EBIT＝S－0.6S－180＝120，所以，每股收益无差别点销售额S＝750万元，选项B正确；
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当企业的息税前利润为110万元时，由于110万元小于每股收益无差别点息税前利润120万元，因此企业应选择发行普通股筹资方式，选项C正确；当企业的销售额为800万元时，由于800万元大于每股收益无差别点销售额750万元，因此企业应选择筹借长期债务，选项D正确。

下列行为中，不属于违反外债管理的行为的是( )。

A．擅自办理对外借款

B．违反规定擅自在境外发行外币债券

C．擅自对外提供担保

D．擅自改变外债借款用途

正确答案：D

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