2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-01)

发布时间：2020-10-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于兼营行为的有（　）。【多选题】

A.某运输企业销售货物并运输所售货物

B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务

C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务

D.某娱乐城提供娱乐服务，同时对外还开设商场

正确答案:B、D

答案解析:选项A不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。

2、根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（）。【多选题】

A.果酒

B.烟叶

C.戏剧化妆用的油彩

D.镀金首饰

正确答案:A、D

答案解析:选项B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目的征收范围。

3、凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达（），并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。【单选题】

A.《税务行政处罚听证通知书》

B.《税务行政处罚决定书》

C.《税务行政处罚事项告知书》

D.《税务行政处罚事项实施书》

正确答案:C

答案解析:凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

4、尚欧公司（增值税一般纳税人）于2019年12月转让位于市区的办公用房，取得不含增值税售房款200万元。该办公用房2015年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，已知该公司选择按简易办法计算增值税，则应纳土地增值税额的增值额是（）万元。（当地契税税率4%，不考虑地方教育附加。）【单选题】

A.173.4

B.170.2

C.162.2

D.96.1

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是土地增值税应纳税额的计算。纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2015年1月～2019年12月按满5年计算，评估价格=80×（1+5×5%） =100（万元），增值额=200-100-（200-80）×5%×（7%+3%）（城建税、教育费附加）-200×0.05%（印花税）-80×4%（购房时的契税）=96.1（万元）。

5、下列各项关于车船税计税依据及税额的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算缴纳车船税

B.非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税

C.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税

D.拖船按照机动船舶税额全额计算缴纳车船税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：拖船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。

6、某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售X型啤酒40吨给大型商超，开具的增值税专用发票上注明价款120000元，收取包装物押金5000元；销售Y型啤酒5吨给小型商超，开具普通发票取得收入11700元，收取包装物押金2000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(　　）元。【单选题】

A.8800

B.9900

C.11100

D. 11250

正确答案:C

答案解析:计算啤酒出厂价时需要将包装物和押金计入来区分是AB哪类啤酒。故A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=120000÷40+5000÷（1+13%）÷40=3110.62（元）＞3000（元），X型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（11700+2000）÷（1+13%）÷5=2424.78（元）＜3000（元），Y型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=40×250+5×220=11100（元）。

7、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()。【多选题】

A.外贸公司进口的啤酒

B.日化厂将自产的香水精移送用于生产高档护肤品

C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒

D.烟酒批发公司将外购的卷烟直接零售

正确答案:A、D

答案解析:B选项日化厂将自产的香水精移送用于生产高档护肤品，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，香水精移送时缴纳消费税、但无需缴纳增值税;C选项烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，属于零售环节销售卷烟，缴纳增值税、但无需缴纳消费税。

8、下列各项中,应当征收契税的有( )。【多选题】

A.甲企业以自有房产投资于乙企业取得相应的股权

B.买房拆料或翻新建房

C.农村集体土地承包经营权的转移

D.子女继承父母房产

正确答案:A、B

答案解析:土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。

9、下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是（）。【单选题】

A.货物价款

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.进口关税、其他国内税

D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

正确答案:C

答案解析:下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格： ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税。

10、以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有（）。【多选题】

A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述表述均符合企业所得税法的规定。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）。A．公正、公开原则B．以事实为依据原则C．处罚与教育相结合原则D．监督、制约原则

正确答案：ABCD
上述选项均属于税务行政处罚的原则。除上述几项外，还包括法定原则、过罚相当原则。

甲公司为增值税一般纳税人。2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1 200万元，增值税额204万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税额34万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税额68万元。该改造工程于2×15年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产时确定的入账价值中，正确的是（）。

A.4 000万元
B.5 506万元
C.5 200万元
D.5 700万元

答案：C

解析：

更新改造领用原材料、工程物资的增值税可以抵扣，不计入生产线成本，则甲公司对该生产线改造达到预定可使用状态结转固定资产的入账价值=原账面价值3 500-拆除原冷却装置账面价值500+新的冷却装置价值1 200+资本化利息80+人工费用320+原材料200+工程物资400=5 200（万元）。