2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-31)

发布时间：2021-12-31

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、税收法律关系的核心内容是（ ）。【单选题】

A.纳税主体

B.征税主体

C.征税对象

D.权利主体享受的权利和应承担的义务

正确答案:D

答案解析:税收法律关系的核心内容是权利和义务。

2、根据现行增值税起征点的规定，下列说法正确的有（ ）。【单选题】

A.增值税对单位和个人均规定了起征点

B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.登记为一般纳税人的个体工商户不适用起征点的规定

D.某小规模纳税人2020年1月销售货物收取销售款9.93万元，则当月的收入应缴纳增值税

正确答案:C

答案解析:选项A：增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入征税范围；选项D：不含税月销售额小于10万元，免征增值税。

3、某运输企业有净吨位3000吨的货运船只6艘；净吨位4000吨的拖船4只；2吨的非机动救生小舢板10只；1000吨的非机动驳船3只。机动船舶车船税适用税额如下：净吨位200吨以下为每吨3元；净吨位201吨至2000吨为每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的船舶税额为每吨5元，该企业应纳车船税为（ ）元。【单选题】

A.130000

B.130000

C.136000

D.170000

正确答案:C

答案解析:该企业应纳车船税=3000×6×5+4000×4×5×50%+1000×3×4×50%=136000（元）。

4、企业发生的下列项目不得在企业所得税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业计提未经核准的坏账准备金

B.企业计提的用于环境保护和生态恢复的专项资金

C.企业实际缴纳的增值税

D.持有投资期间的投资成本

正确答案:A、C、D

答案解析:选项A:企业计提的未经核定的各项准备金不得税前扣除；选项C：企业实际缴纳的增值税不得在税前扣除；选项D:企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

5、甲将原值28万元的房产评估作价30万元（不含增值税）投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元（不含增值税）的价格售予丙企业，当地契税税率3%，则下列表述正确的有（）。【多选题】

A.丙企业应缴纳契税0.9万元

B.丙企业应缴纳契税1.2万元

C.乙企业应缴纳契税0.9万元

D.乙企业应缴纳契税0.84万元

正确答案:B、C

答案解析:乙企业按房产的评估作价入股金额计算契税，应纳契税=30×3%=0.9（万元）；丙企业按成交价格计算契税，应纳契税=40×3%=1.2（万元）。

6、税务机关对按规定应需核定纳税人应纳税额的，有权采取下列方法核定其应纳税额（ ）。【多选题】

A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

B.按照营业收入或者成本加合理的费用方法核定

C.按照购进的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

D.按照成本加合理的费用和利润的方法核定

正确答案:A、D

答案解析:税务机关有权采取下列任何一种方法核定其应纳税额：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

7、下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是()。【单选题】

A.纳税人购置新建商品房

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营

C.纳税人购置存量房

D.纳税人委托施工企业建设的房屋

正确答案:A

答案解析:选项B，从建成之次月起缴纳房产税；选项C，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税；选项D，自办理验收手续之次月起缴纳房产税。

8、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ）。【多选题】

A.企业购置的尚未投入使用的机器设备

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D.以经营租赁方式租人的固定资产

正确答案:A、C、D

答案解析:ACD选项均为税法规定不得计算折旧扣除的固定资产；B选项作为自有固定资产管理，可计算折旧扣除。

9、税种认定登记代理的主要内容包括（ ）。【多选题】

A.代理税种认定

B.在取得主管税务机关税种认定的通知之后，代理人应指导纳税人具体的办税事宜

C.纳税人如果发生变更税务登记，且内容涉及到税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告

D.纳税人如果发生变更税务登记，均应重新申请税种认定登记

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不正确，选项C正确。

10、下列关于所得来源地的确定不正确的有（ ）。【多选题】

A.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

B.租金所得，按动产或不动产所在地确定

C.提供劳务所得，按机构所在地确定

D.特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

正确答案:B、C

答案解析:选项B，租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按劳务发生地确定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司的净利润和营业收入是否符合在创业板首次公开发行股票并上市的条件?说明理由。

正确答案：
甲公司净利润和营业收入符合规定。根据规定，在创业板上市的公司首次公开发行股票，应当最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近一年盈利．，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%；净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。在本题中，公司最近两年净利润累计为950万元，少于1000万元，但是最近一年盈利，且净利润为500万元(以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据)，最近一年营业收入为6000万元，最近两年营业收入增长率均高于30%(100%，50%)。

2007年3月1日，甲公司就自己不能支付到期债务向人民法院提出破产申请，人民法院于3月10日裁定受理该公司的破产申请，并指定了破产管理人。管理人接管甲公司后，对该公司的财产进行了清理，有关清理情况如下：

第一，甲公司资产总额为5 600万元(变现价值)。其中全部厂房变现价值3 200万元；办公楼变现价值为650万元；全部机器设备变现价值820万元。第二，负债总额为11 000万元。其中：

(1)流动负债的情况为：应付职工工资180万元，未交税金220万元；以甲公司全部厂房作抵押，向中国工商银行贷款500万元；以机器设备作抵押，向中国建设银行贷款420万元。

(2)应付账款640万元，包括但不限于：

①应付乙公司到期货款380万元。人民法院终审判决甲公司支付乙公司欠款及违约金和赔偿金等共计405万元，乙公司申请强制执行，人民法院对甲公司办公楼予以查封。人民法院受理甲公司破产申请时，此判决尚未执行。

②应付丙公司到期货款l80万元，以甲公司机器设备作抵押，已办理抵押登记。

③应付丁公司尚未到期货款200万元。

第三，甲公司的分公司，至人民法院受理破产申请之日止，账外资金累计余额为90万元，被分公司的负责人在上一年度末作为奖金予以私分。

第四，甲公司的股东用于出资的房产在出资时作价600万元，而当时的实际价值仅为520万元。

第五，甲公司在破产程序中支付的破产费用为40万元。

要求：根据以上事实，在不考虑债权利息的情况下，分别回答下列问题：

(1)人民法院查封的甲公司的办公楼可否用于偿还所欠乙公司的货款?并说明理由。

(2)丙公司的货款是否属于破产债权?并说明理由。

(3)对甲分公司私分的财产应如何处置?并说明理由。

(4)甲公司的股东出资不实应如何处理?说明理由。

(5)甲公司的破产财产额是多少?并说明如何分配?

(6)丁公司尚未到期货款是否属于破产债权?说明理由。如果是破产债权，丁公司可分配的财产具体数额为多少?并列出计算过程(金额保留至元)。

正确答案：
(1)人民法院查封的甲公司的办公楼不能用于偿还所欠乙公司的货款。
根据《企业破产法》的规定，人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。民事判决、裁定、仲裁裁决、调解书及其他应当由人民法院执行的法律文书，在发生法律效力后，因一方拒绝履行，对方当事人向人民法院提出执行申请，由人民法院依法予以强制执行。人民法院的强制执行措施包括冻结划拨存款、查封扣押拍卖财产等。执行程序中止后，债权人凭生效的法律文书向受理破产案件的人民法院申报债权。人民法院查封的甲公司的办公楼属于人民法院在执行中采取的强制执行措施，在人民法院受理破产申请后该措施依法应当中止，甲公司的办公楼作为破产财产，乙公司的货款作为破产债权按破产程序予以清偿。
(2)丙公司的货款属于破产债权。
根据《企业破产法》的规定，人民法院受理破产申请时对债务人享有的债权称为破产债权；对破产人的特定财产享有担保权的权利人，对该特定财产享有优先受偿的权利，行使优先受偿权利未能完全受偿的，其未受偿部分作为普通债权。因此，丙公司的货款属于破产债权，并且是对甲公司机器设备享有优先受偿权的破产债权。
(3)甲分公司私分的财产依法应当追回，计入破产财产用于破产分配。
根据《企业破产法》的规定，债务人的董事、监事和高级管理人员利用职权从企业获取的非正常收入和侵占的企业财产，管理人应当追回。分公司的负责人将账外资金90万元作为奖金予以私分，属于利用职权侵占的企业财产，损害债权人利益，依法应予以追回，计入破产财产进行破产分配。
(4)甲公司的股东出资不实，破产管理人依法应当要求其补缴出资额80万元。
根据《企业破产法》的规定，人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制。甲公司的股东出资不实，未完全履行出资义务使企业财产减少，损害债权人利益，应当依法补缴出资不实部分
的出资额80万元，并计入破产财产进行破产分配。
(5)甲公司的破产财产额为5 770万元，依法应按下列顺序分配：
首先，由对甲公司特定财产的债权人享有优先受偿权：评估为3 200万元的厂房先清偿中国工商银行贷款500万元；机器设备评估作价820万元先清偿中国建设银行贷款420万元和丙公司到期货款l80万元。
其次，用剩余的4 670万元优先支付破产费用40万元。
再次，用剩余的4 630万元支付职工工资l80万元、未交税金220万元。
最后，用剩余的4 230万元支付普通债权9 500万元(11 000-180-220-500-420-180)。
(6)丁公司尚未到期货款属于破产债权。
根据《企业破产法》的规定，未到期的债权，在破产申请受理时视为到期。因此丁公司的货款虽然尚未到期，但是依破产法的规定视为到期，丁公司的货款属于破产债权。丁公司可分配的财产具体数额为：200×4 230/9 500=890 526(元)。

M公司为一家传统电视机生产企业，在1993年成立，在2005年以前已经取得了一定的成果。但是由于2005年以后电视机技术的大胆改进，公司管理者没有意识到这种变化，因此当市场上的其他电视机生产企业转型之后，该公司并没有适时调整，最后出现问题了也没有进行反思，因此在2009年出现了公司倒闭的惨状。通过该资料分析，该公司的倒闭类型属于（ ）。

A.极端迅速扩张的公司

B.不成功的创业公司

C.增长雄心过大当公司

D.成熟的、没有迅速增长的公司

正确答案：D

【正确答案】：D
【答案解析】：该公司在2005年以前取得了较大成功，但是2005年以后电视机行业的环境发生了变化，但该企业的管理者没有注意环境的变化，因此当竞争对手做出改变时，该企业也没有及时做出调整，最终出现了公司倒闭的情况，该公司的倒闭类型属于成熟的、没有迅速增长的公司。（参见教材291页）
【该题针对“企业倒闭的不同类型及其原因”知识点进行考核】

 

以下有关审计目标的说法中正确的有（　）。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易.账户余额和披露相关的审计目标两个层次
B.审计的目的是提高管理层对财务报表的信赖程度
C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代
D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
答案：A,C,D
解析：
审计的目的是提高除责任方之外的其他预期使用者对财务报表的信赖程度。

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