2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-10-24)

发布时间：2019-10-24

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）为课税数量。【多选题】

A.应税产品的实际产量

B.当期计划产量

C.上年同期产量

D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

正确答案:A、D

答案解析:资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的实际产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。

2、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

正确答案:A、C

答案解析:增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可以定为一般纳税人，所以D选项错误。

3、王先生为境内某上市公司雇员，每月工资收入5600元。2011年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。（5）计算王先生2012年全年取得工资及年终奖应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

答案解析:（1）王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[（6-2.5）×50000/6×25%-1005]×6=37720（元）（5）年终奖适用税率的确定：30000/12=2500（元），适用税率为10%，速算扣除数105元王先生2012年全年取得工资及年终奖应缴纳的个人所得税=[（5600-3500）×10%-105]×12+30000×10%-105=4155（元）。

4、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（　）。【多选题】

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

正确答案:B、C、D

答案解析:以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

5、【综合题（主观）】

答案解析:（9）本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝747.22－112.14＝635.08（万元）（1.5分）

6、该企业当期可抵扣的增值税进项税额;【综合题（主观）】

答案解析:该企业当期可抵扣的增值税进项税额=34000×50%+17000+45200÷(1+13%)×13%-45200×5%÷(1+13%)×13%+3000 =41940(元)
购入货物用于非增值税应税项目的不可抵扣进项税额;用于赠送的视同销售计算销项税额,可以抵扣进项税额;与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税额。

7、甲企业为一般生产企业，甲企业的下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.甲企业向某银行借款100万元，以其自有的厂房作为抵押，且尚在抵押期间

B.甲企业在改制重组时将自有的一幢办公楼投资给某商业企业

C.甲企业出地，某商业企业出资金，双方合作建造办公楼，建成后双方自己使用

D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房

正确答案:D

答案解析:选项A：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项B：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。

8、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

9、在进行税则归类时，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报（）明确。【单选题】

A.当地外贸部门

B.海关总署

C.国务院

D.财政部

正确答案:B

答案解析:按照税则归类规则，进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

10、下列关于税收内涵的说法中正确的有（）【多选题】

A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系

B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配

C.国家课征税款的目的是满足社会公共需要

D.税法具有授权性法规和分类性法规的特点

正确答案:B、C

答案解析:税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系，选项A错误；税法具有义务性法规和综合性法规的特点，选项D错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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