2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-02-28)

发布时间：2020-02-28

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目中，可以免征车船税的有(　)。【多选题】

A.企业拥有的所有非机动车船

B.在农业部门登记为拖拉机的车辆

C.捕捞、养殖渔船

D.军队、武警专用的车船

正确答案:B、C、D

答案解析:非机动驳船应按船舶税额的50%计算。

2、下列各项中，不应在收回委托加工产品后征收消费税的有()。【多选题】

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误是因为受托方没有代收代缴消费税，委托方必须补缴消费税；选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了；选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。

3、某企业有原值为3000万元的房产，2011年1月1日将全部房产对外投资联营，协议不承担经营风险，每年按1000万收取固定利润。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2011年度应纳房产税为（　）万元。【单选题】

A.16.80

B.24

C.28.8

D.120

正确答案:D

答案解析:用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产余值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%，不共担风险，收取固定收益，相当于出租业务，应以租金收入计算。该企业应纳房产税＝1000×12%＝120（万元）。

4、以下说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.世界上只有少数国家单独制定税法通则，我国就是如此

B.税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了税收行政效率原则

C.税收征收管理法属于我国的税收基本法

D.2009年2月28日起，刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”的概念

正确答案:A、B、C

答案解析:我国把税法通则的有关内容包含在各种税法条例之中，没有单独制定税法通则，所以A选项错误；税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了法律优位原则，B选项错误；
税收征收管理法属于我国的税收普通法，C选项错误；
2009年2月28日起，刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”的概念，征管法尚未作出相应修改，D选项正确。

5、根据消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的税务处理正确的是（）。【单选题】

A.不缴纳消费税

B.在移送时缴纳消费税

C.在销售时缴纳消费税，但是允许抵扣移送环节的消费税

D.连续生产的应税消费品再销售时也不缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；但是以后生产出来的应税消费品再销售时，要缴纳出厂环节的消费税。

6、税务所可以实施罚款额在(　)元以下的税务行政处罚。【单选题】

A.200

B.2000

C.500

D.1000

正确答案:B

答案解析:派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。

7、下列说法符合印花税征收管理规定的是( )。【单选题】

A.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花税票

B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式

C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行了印花税纳税义务

D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用

正确答案:A

答案解析:选项B：同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式；选项C:纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部展行完毕；选项D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

8、下列项目中，符合印花税相关规定的有(　)。【多选题】

A.加工承揽合同的计税依据为加工货物的同类售价金额

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额

C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

正确答案:B、D

答案解析:加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。

9、下列各项中，属于印花税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.合同的当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

正确答案:A

答案解析:印花税的纳税人包括立合同人，立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

10、非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，按（ ）的税率征收企业所得税。【单选题】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得的相关规定。非居民企业取得股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，减按10%的税率征收企业所得税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于战略变革的发展阶段的说法中，正确的有（　）。

A.在连续阶段，战略会发生较大的变化
B.在渐进阶段，战略发生缓慢的变化
C.在不断改变阶段，战略变化呈现无方向或无重心的特点
D.在全面阶段，企业战略是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化
答案：B,C,D
解析：
在连续阶段，制定的战略基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。所以，选项A的说法不正确。
某企业生产A半成品10000件，销售单价50元，单位变动成本20元，全年固定成本总额为200000元。若把A半成品进一步加工为产品B，则每件需要追加变动成本20元，产品销售单价80元。
　　要求回答：
　　（1）企业具备进一步加工10000件A产品的生产能力，该生产能力无法转移，但需要追加专属固定成本50000元，是否需要深加工该产品？
　（2）企业只具备进一步加工7000件A半成品的能力，该能力可用于对外承揽加工业务，预计每年可获得边际贡献75000元，是否需要深加工该产品？

答案：
解析：
1.相关收入=（80-50）×10000=300000（元）
　　相关成本=20×10000+50000=250000（元）
　　差额利润=300000-250000=50000元（大于0）
　　结论：应该进一步深加工。
2.相关收入=（80-50）×7000=210000（元）
　　相关成本=20×7000+75000=215000（元）
　　差额利润=210000-215000=-5000元
　　结论：企业应该直接出售产品。
根据诉讼时效法律制度的规定，下列关于诉讼时效起算的表述中，正确的是（ ）。

A.无民事行为能力人对其法定代理人的请求权的诉讼时效期间，自法定代理人年满18周岁之日起算
B.请求他人不作为的，自义务人违反不作为义务时起算
C.国家赔偿的，自国家机关及其工作人员实施违法行为时起算
D.未成年人遭受性侵害的，自受害人年满18周岁之日起算
答案：D
解析：
（1）选项A：无民事行为能力人对其法定代理人的请求权，诉讼时效期间自该法定代理终止之日起算；（2）选项B：请求他人不作为的债权请求权，诉讼时效期间自权利人知道义务人违反不作为义务时起算；（3）选项C：国家赔偿的，诉讼时效期间自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认违法之日起算。

资料一：甲有限责任公司是一家成立时间较长，大型的建筑工程公司，有在海外承揽大型工程的丰富经验。目前，该公司打算开拓南美市场，但经过分析后，拟进人的A国政局不稳，并且国内经济恶化，通货膨胀率十分严重，而且政变后新上台的军政府不承认前任政府所有签署的相关协议，另外外汇管制十分严格。因此，该公司决定放弃此地区市场，转而进军中东市场。由于公司资质很好，很顺利的承揽到了为中东某国修建高速公路这一工程。由于工期长，且有尾款”，并以当地货币结算，在汇出时再按当时牌价折算成美元。该公司为防止业主拖欠工程款，向中信保投保了信用险，为防止汇率波动影响公司最后利润，公司财务部使用相关衍生产品进行对冲，锁定大部分工程款汇率。

根据以往同业经验，当工程结束时，工程指挥部使用的奔驰车，工程中使用的日本施工机械等，该国海关会以各种借口扣留在本国，但公司认为几年工程下来，这些设备已大幅度减值，不能因小失大，因此，不再为此而进行其他运作。

资料二：鉴于公司此次开拓海外市场的风险较大，公司专门成立了风险管理委员会和风险管理职能部门。

(1)风险管理委员会对董事会负责，由于本公司创始人刘某担任董事长同时兼任总经理，不宜担任风险管理委员会的召集人，因此，公司确定由公司行政董事李某担任风险管理委员会的召集人。

(2)公司规定，风险管理委员会对全面风险管理工作的有效性向董事会负责，风险管理委员会的召集人李某负责主持全面风险管理的日常工作。

(3)风险管理职能部门履行全面风险管理的职责，对风险管理委员会负责。

要求：

(1)请根据上述材料一，指出甲公司涉及到的主要风险及各自采用的风险管理工具；

(2)根据资料二，指出其中的不恰当之处；

(3)请列举风险管理委员会的职责。

正确答案：

(1)南美A国存在较大政治风险，因此，该公司放弃开拓该国市场，采用的风险管理工具是风险规避。

承揽中东某国工程后，该公司为防止业务拖欠工程款，蒙受信用风险，其向中信保投保，采用的风险管理工具是风险转移。

该公司为防止工程款遭受汇率不利变动而蒙受市场风险，其采用了衍生品，部分锁定汇率，采用的风险管理工具是风险对冲。

该公司针对该国海关的特有做法，这种政治风险对公司影响不大，在该公司承受范围内，因此，采用的风险管理工具是风险保留。

(2)资料二中的不恰当之处：

风险管理委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任；董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。本公司董事长兼任总经理，不能成为风险管理委员会的召集人，应该由外部董事或独立董事担任，公司由行政董事李某担任风险管理委员会的召集人是不恰当的。

企业总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理或总经理委托的高级管理人员，负责主持全面风险管理的日常工作，负责组织拟订企业风险管理组织机构设置及其职责方案。本公司将其都归由风险管理委员会的召集人李某，是不恰当的。

风险管理职能部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，并不对风险管理委员会负责，因此，情况3不恰当。

(3)风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：

①提交全面风险管理年度报告；

②审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；

③审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；

④审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告；

⑤审议风险管理组织机构设置及其职责方案；

⑥办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。

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