2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-09-25)

发布时间：2021-09-25

---

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某交通运输企业2019年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费15万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（　）。【单选题】

A.505元

B.540元

C.605元

D.640元

正确答案:C

答案解析:（1）融资租赁合同应纳印花税＝100（万元）×3×0.05‰＝0.015（万元）＝150（元）；（2）货物运输合同应纳印花税＝（65－15）×0.5‰＝0.025（万元）＝250（元）；（3）货车租赁合同应纳印花税＝5元；（4）财产保险合同应纳印花税＝50×4000×1‰＝200（元）。该企业当月应缴纳的印花税＝150+250+5+200＝605（元）。

2、下列关于消费税的说法中，表述错误的有（ ）【多选题】

A.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

B.消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

C.从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

正确答案:B、C

答案解析:选项B，金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，税率为5%；选项C，只有符合卷烟回购的2个条件的，才不再征收消费税。

3、依据企业所得税法的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（ ）。【单选题】

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益

C.接受某企业捐赠机器设备的收入

D.符合条件的非营利组织的收入

正确答案:C

答案解析:选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

4、某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为()(消费税税率10%)。【单选题】

A.584万元

B.558.8万元

C.525.2万元

D.914万元

正确答案:A

答案解析:摩托车为应税消费品，应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)应纳教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=500+58.8+25.2=584(万元)

5、某境内公司适用的企业所得税税率为25%, 2014年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2014年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正确答案:B

答案解析:境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5(万元)，应补缴企业所得税=12.5-10=2.5(万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25% +2.5=42.5(万元)。

6、下列各项中,按税法规定属于法定免征城镇土地使用税的有( )。【多选题】

A.寺庙内宗教人员的宿舍用地

B.国家机关职工家属的宿舍用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.水利设施及其管护用地

正确答案:A、D

答案解析:AD选项按照税法规定免征城镇土地使用税;BC选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的情况。

7、李某为客户提供一项工程设计劳务，客户按照合同规定向李某支付税后工程设计费54600元。客户应代缴个人所得税（ ）元。【单选题】

A.12760

B.14300

C.15400

D.18600

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=[（54600-7000）×（1-20%）]+[1-（1-20%）×40%]=56000（元）客户应代缴个人所得税=56000×40%-7000=15400（元）。

8、根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的， 由主管税务机关核定

B.一般纳税人取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额予以退税

C.商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票

D.属于一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策

正确答案:C、D

答案解析:选项A：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的，不得免税、减税；选项B：一般纳税人取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

9、个人取得的下列所得中，应缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.保险赔偿款

B.职工领取原提存的住房公积金10000元

C.学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入

D.职工超过法定退休年龄每月取得的退休工资4000元

正确答案:C

答案解析:保险赔偿款属于免征个人所得税的收入；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税；按规定发放的退休工资免征个人所得税。

10、国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元;在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元;建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为()。【单选题】

A.165万元

B.75万元

C.135万元

D.45万元

正确答案:D

答案解析:境外承包工程不需要缴纳营业税，自建自用不动产不征营业税。应纳营业税=1500×3%=45(万元)。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。