2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-06)

发布时间：2021-05-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2014年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2014年4月底B栋房产租赁到期。自2014年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20％的余值计税。该企业2014年应缴纳房产税（）。【单选题】

A.15.04万元

B.16.32万元

C.18.24万元

D.22.72万元

正确答案:A

答案解析:纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2014年应纳的房产税＝1200×（1－20％）×1.2％×4÷12＝3.84（万元）；2014年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2014年应纳的房产税＝1000×（1－20％）×1.2％×8÷12+10×12％×4＝11.2（万元），该企业当年应缴纳房产税＝3.84+11.2＝15.04（万元）。

2、2013年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中含符合规定的公益性捐赠支出50万元),2012年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项,则2013年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正确答案:B

答案解析:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额的12%部分,准予税前扣除。扣除限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220× 12010=26.4(万元)当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)当年应纳企业所得税=213.6×25%=53.4(万元)。

3、应纳印花税的凭证应当于( )贴花。【单选题】

A.年度内

B.书立或领受时

C.履行完毕时

D.开始履行时

正确答案:B

答案解析:纳税人书立、领受、使用应税凭证时,纳税义务就已产生,应及时完税。

4、下列应该按服务业征收营业税的有()。【多选题】

A.对远洋运输企业从事光租业务

B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

C.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，业主按照约定取得的固定收入

D.金融经纪业务

正确答案:B、C

答案解析:金融经纪业务属于金融保险业务，按金融保险业务征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务属于营改增，应该缴纳增值税

5、某大型国有企业2019年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地出让金的70%缴纳出让金，该企业实际支付140万元，当地省政府规定的契税税率为3% ，该企业应缴纳的契税为（ ）万元。【单选题】

A.7

B.4.2

C.6

D.5. 6

正确答案:C

答案解析:对承受国有土地使用权并以支付的土地出让金作为依据，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=140÷70%×3% =6 （万元）。

6、下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（　）。【多选题】

A.查账征收

B.查验征收

C.查定征收

D.定期定额征收

正确答案:A、B、C、D

答案解析:税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D都属于其主要的方式。

7、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2011年10月办理了内部退养手续，当月领取工资3000元和一次性补偿收入60000元。王某10月份应缴纳个人所得税()。【单选题】

A.1785元

B.1800元

C.3650元

D.6155元

正确答案:A

答案解析:根据个人所得税法规定，因单位减员增效，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。确定税率：60000÷40+3000-3500=1000(元)，选择的适用税率为3%，应纳税额=(60000+3000-3500)×3%=1785(元)。

8、下列关于车辆购置税的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收

C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地

D.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60天内申报纳税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD描述均符合我国税法的相关规定。

9、下列免贴或不贴印花的项目有( )。【多选题】

A.企业债权转股权新增加的资金

B.企业改制中评估增加的资金

C.公司制改造中重办法人登记的新企业新启用的未增加资金的账簿

D.企业因改制签订的产权转移书据

正确答案:A、B、D

答案解析:应税凭证所载金额是外国货币的,以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币,然后计算应纳印花税税额。

10、下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（　）。【多选题】

A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税

B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税

C.对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税

D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

正确答案:A、B、C

答案解析:应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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