2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-04-04)

发布时间：2021-04-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下关于税收法律关系的表述正确的是（ ）。【单选题】

A.权利主体双方法律地位不平等，权利义务不对等

B.权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属人属地并重的原则

C.税收法律关系中最实质的东西是税收法律事实

D.税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的

正确答案:D

答案解析:A选项：在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等；B选项：我国税收法律关系中，权利主体纳税义务人一方的确定，采用的是属地兼属人的原则；C选项：税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2、以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有()。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税

C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税

D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:选项B，职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税；选项C，按照财产转让所得缴纳个人所得税。

3、对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为,应( )。【单选题】

A.由承受方缴纳契税

B.不属于契税征税范围

C.按规定免征契税

D.减半征收契税

正确答案:A

答案解析:对以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为,应视同土地使用权转让,由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。

4、下列选项中，符合车辆购置税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

B.购买自用应税车辆时，以发票电子信息中的含增值税价作为计税价格。

C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D.免税、减税条件消失的车辆，超过使用年限的，不再征收车辆购置税

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是车辆购置税的税率和计税依据。以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格。

5、某经营进口汽车的汽车销售公司直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），关税率20%，消费税率20%。则该企业应纳车辆购置税（　）元。【单选题】

A.18400

B.27600

C.24000

D.40000

正确答案:B

答案解析:缴纳车购税＝（184000×1.2/（1－20%））×10%＝27600（元）。

6、下列关于企业扣除项目说法正确的有（　）。【多选题】

A.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除

B.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

C.企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

D.对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

正确答案:A、D

答案解析:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额；企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

7、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳()的保证金。【单选题】

A.20000元以上

B.2000元以上

C.不超过10000元

D.不超过2000元

正确答案:C

答案解析:对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关可以要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

8、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2011年12月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；为消费者提供服务取得首饰含税修理费2270元。假定当月没有发生其他购进业务，该金店上述业务应纳增值税税额(         )元。【单选题】

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79

正确答案:B

答案解析:金银首饰的以旧换新业务较为特殊，以销售方实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270（元）

9、在税法的适用原则中，（　）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【单选题】

A.法律优位原则

B.法律不溯及既往原则

C.程序优于实体原则

D.实体从旧，程序从新原则

正确答案:C

答案解析:程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

10、出口货物的成交价格不能确定时,海关可使用的完税价格估定方法有()。【多选题】

A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D.按照合理方法估定的价格

正确答案:A、B、C、D

答案解析:考核出口货物关税完税价格的估定方法。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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