2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-11)

发布时间：2021-07-11

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于税率表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.税率是对征税对象的征收比例或征收额度

B.单一比例税率是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率

C.对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

D.定额税率是根据征税对象数量的大小，规定不同的幅度税额

正确答案:A、B、C

答案解析:定额税率是根据征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。

2、根据印花税的有关规定，下列说法正确的有（）。【多选题】

A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额

B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数

C.按年签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额的，以其规定的最高限额为计税依据

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

正确答案:B、C、D

答案解析:财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。BCD三项符合税法规定。

3、以下符合契税政策规定的有( )。【多选题】

A.契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人

B.国有土地使用权的出让以成交价格作为计税依据

C.职工按规定第一次购买公有住房免征契税

D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的税率征收契税

正确答案:A、B、D

答案解析:城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税，因此选项C说法不完整。

4、退休职工王某于2012年5月1日承包化工厂一餐厅，该餐厅当年税后利润为120000元，王某每月在餐厅领取工资3000元，根据承包协议，王某2012年从承包经营利润中上缴承包费40000元，其余经营成果归王某所有，另每月领取按规定发放的退休工资2500元。王某2012年应缴纳个人所得税为（ ）元。【单选题】

A.21325

B.13050

C.23850

D.35775

正确答案:B

答案解析:在一个纳税年度中，承包经营或者承租经营期限不足1年的，以其实际经营期为纳税年度；依照国家统一规定发给职工的退休工资免征个人所得税，所以只是就承包经营所得计征个人所得税。应纳个人所得税=（120000+3000×8-40000-3500×8）×30%-9750=13050（元）。

5、设在县城的A企业代收代缴位于市区的B企业的消费税,对B企业城建税的处理办法正确的是()。【单选题】

A.由B企业在市区按7%的税率缴纳城建税

B.由B企业将7%的城建税交A企业代缴

C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点缴纳城建税

D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

正确答案:D

答案解析:由受托方代收代缴“三税”的,其代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行。

6、下列关于房产税计税依据说法正确的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以房产原值计征房产税

B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计征房产税

C.出租房产的，以租金计征房产税

D.租入房产的，以租金计征房产税

正确答案:B、C

答案解析:融资租赁房屋的，以房产余值计算房产税；出租房产的，由出租方按租金计算房产税。

7、某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（ ）万元。【单选题】

A.100

B.100.8

C.110

D.110.8

正确答案:B

答案解析:进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（万元）；关税=2016.03×5%=100.8（万元）。

8、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2011年6月进口小汽车（消费税税率5%）一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元（不含增值税），该公司应该缴纳城市维护建设税为()万元。【单选题】

A.1.19

B.3.57

C.0

D.1.89

正确答案:A

答案解析:进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34（万元）内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17（万元）由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19（万元）。

9、某工艺品厂外购已税珠宝宝石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石用于镶嵌白金首饰

正确答案:C

答案解析:纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

10、假定税法规定：应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额()。【单选题】

A.14万元

B.11.2万元

C.2.8万元

D.1.3万元

正确答案:C

答案解析:这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20%×2=11.2(万元);分劈节减所得税=56×25%-11.2=2.8(万元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。