2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-04)

发布时间：2021-06-04

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有()。【多选题】

A.年所得12万元以上个人

B.取得应税所得，没有扣缴义务人的

C.从两处或两处以上取得工资所得

D.从中国境外取得的所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:按照个人所得税法的规定，只要达到征税标准的个人所得，一般都由支付者代扣代缴个人所得税。

2、下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.自创商誉

B.外购商标权

C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地

正确答案:A、C、D

答案解析:自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。

3、关于出租出借包装物押金的处理，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税

B.对逾期的（包括收取一年以上的）啤酒包装物押金，无论是否退还都要并人销售额征收增值税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

正确答案:B、C

答案解析:纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

4、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

B.企业将一处房产转让给某社会团体用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为承受方不纳契税

C.对个人购买90平方米以下普通住房的，暂免征收契税

D.对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除

正确答案:A、B、D

答案解析:对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

5、下列各项收入中,免征或不征营业税的有()。【多选题】

A.金融机构的出纳长款收入

B.人民银行对企业贷款的利息收入

C.人民银行对金融机构贷款的利息收入

D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入

正确答案:A、C

答案解析:BD选项属于应计算缴纳营业税的范围。

6、下列营业额中,属于营业税计税依据的有()。【多选题】

A.银行一般贷款业务的利息收入

B.转让金融商品的转让收入

C.银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额

D.转让金融商品的差价收入

正确答案:A、D

答案解析:银行一般贷款业务按利息收入全额计征营业税;金融商品转让按其卖出原价与买入原价的差价收入计征营业税。

7、根据车船税的规定，下列选项中属于法定减免税的有（ ）。【多选题】

A.农村公共交通车船

B.人民检察院领取警用牌照的车辆

C.节约能源、使用新能源的车船

D.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是车船税的税收优惠政策。A、B、C、D四个选项均属于法定减免税项目。

8、下列各项中，符合税务行政复议具体规定的有（ ）。【多选题】

A.对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总部申请行政复议

B.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼

C.对各级税务局做出的具体行政行为不服的，可以向上一级税务局申请复议

D.对两个以上税务机关共同做出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请复议

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是税务行政复议管辖的相关知识。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

9、以下不符合现行税务行政处罚和税务行政诉讼有关政策规定的有( )。【多选题】

A.税务机关对当事人作出罚款行政处罚的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的万分之五加处罚款

B.省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关,可通过税收规范性文件,设定税收法律、法规、规章以外的税务行政处罚

C.纳税人对税务机关作出的所有具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起诉讼

D.在税务行政诉讼中,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能当作被告,且作为被告的税务机关不能反诉

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A:税务机关对当事人作出罚款行政处罚的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款,逾期的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款;选项B:省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关,只能通过税收规范性文件,对税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,属于执法行为,不是对税务行政处罚的设定;选项C:纳税人对税务机关作出的征税、滞纳金等征税行为不服的,必须先申请行政复议,不可直接向人民法院起诉。只有对税务机关作出的征税行为之外的其他具体行政行为不服的,才既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起诉讼;选项D:在行政诉讼案件中,作为被告的行政机关只有应诉权,即只能当作被告。

10、下列情形中，不缴纳城建税的有（ ）。【多选题】

A.只缴纳车船税的个人

B.某企业进口货物海关代征的增值税

C.某服务性企业本年直接免征营业税

D.某企业出口货物经批准免抵的增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:城建税的纳税人是实际缴纳增值税、营业税、消费税的单位或个人，这里只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随三税减免而减免；经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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