2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-11)

发布时间：2020-03-11

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据税法的职能与作用，税法可分为（ ）。【单选题】

A.税收基本法和税收普通法

B.税收实体法和税收程序法

C.流转税法和所得税法

D.中央税法和地方税法

正确答案:B

答案解析:按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

2、下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税

B.在占用耕地环节一次课征

C.军事设施占用耕地，免征耕地占用税

D.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项Ｄ，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

3、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有（ ）。【多选题】

A.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

B.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

C.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

D.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上

正确答案:A、C

答案解析:本题主要考查的是资产税务处理中的相关规定。固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：①修理后固定资产的使用年限延长2年以上；②修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

4、根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ ）。【多选题】

A.研发服务

B.装卸搬运服务

C.运输服务

D.有形动产租赁

正确答案:A、B

答案解析:选项C适用9%的增值税税率；选项D适用13%的增值税税率。

5、国际重复征税产生的根本原因是（）【单选题】

A.纳税人所得或收益的国际化

B.各国所得税制的普遍化

C.各国行使的税收管辖权的重叠

D.货币结算的普及化

正确答案:C

答案解析:选项AB是国际重复征税产生的前提条件；选项C是国际重复征税产生的根本原因

6、印花税纳税人中的立账簿人是指()。【单选题】

A.设立并使用营业账簿的企业

B.设立预算资金账的行政机关

C.设立经营账簿的会计

D.登记现金银行账的出纳

正确答案:A

答案解析:立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。企业因生产经营需要设立营业账簿,企业即为纳税人。行政机关不从事生产经营,其账簿不在印花税的征税范围之内;会计、出纳只是企业、单位的工作人员,可能会从事具体完税工作,但不能说他们是税法规定的纳税人。

7、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2019年9月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球杆移送门市部，门市部将其中的80%销售，取得含税销售额77. 22万元。已知高尔夫球杆的消费税税率为10% ,成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（ ）万元。【单选题】

A.5. 13

B.6

C.6. 83

D.7. 72

正确答案:C

答案解析:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，

8、根据《企业所得税法实施条例》的相关规定，同期资料中组织结构包括（ ）。【多选题】

A.企业关联关系的年度变化情况

B.与企业发生交易的关联方信息

C.企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构

D.各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是同期资料管理的相关规定。同期资料中组织结构主要包括以下内容：（1）企业关联关系的年度变化情况；（2）各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠；（3）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；（4）与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方。

9、下列各项中，应征收营业税的是（　）。【单选题】

A.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入

B.转让企业产权取得的收入

C.金融机构的出纳长款收入

D.转让高速公路收费权取得的收入

正确答案:D

答案解析:符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的收入，不征收营业税。

10、下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（ ）。【单选题】

A.来料加工复出口货物

B.进料加工复出口货物

C.外贸企业下单制造一批服装出口

D.国家计划外出口的原油

正确答案:A

答案解析:来料加工复出口的货物，实行免税不退税的出口政策。选项BC都属于规定可以退税的项目，选项D属于不免税也不退税项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某上市公司高级工程师王先生，2019年度取得个人收入项目如下。
（1）扣除“三险一金”后的每月工资9800元，12月取得年终奖72000元。
（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。
（3）2月8日对2017年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。
（4）10月26日通过拍卖市场拍卖一幅祖传字画，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。
（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。
（其他相关资料：就年终奖王先生选择并入综合所得计税；本题不考虑专项附加扣除和其他扣除的相关规定）
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
附：综合所得个人所得税税率表（部分）。



（1）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。
（2）计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。
（3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。
（5）回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（2016年）

答案：
解析：
（1）全年工资和年终奖的应纳税所得额=9800×12-60000+72000=129600（元）
适用税率为10%，速算扣除数为2520元。
全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税=129600×10%-2520=10440（元）。
（2）个人出租住房适用10%的个人所得税税率。应纳的个人所得税=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）。
（3）本小问考查的是不可公开交易的股票期权，股票期权的应纳税所得额=（15-8）×30000=210000（元）
适用税率为20%，速算扣除数为16920元。
股票期权所得应缴纳的个人所得税=210000×20%-16920=25080（元）。
（4）个人拍卖财产所得，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。
应纳的个人所得税=56000×3%=1680（元）。
（5）应纳税额为0，个人举报、协查违法行为获得的奖金免税，取得国家颁发的国家科技进步奖属于省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发(颁布)的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金(奖学金)免税。

下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。

A．购货方获得的现金折扣

B．购货方获得的商业折扣

C．购货方获得的销售折让

D．购货方放弃的现金折扣

正确答案：A
下列关于股份支付中权益工具公允价值确定的表述中，不正确的是（　）。

A.权益工具存在市场价格的，其公允价值应以市场价格为基础予以确定
B.股票期权通常难以获得市场价格，需要通过期权定价模型来估计其公允价值
C.通过期权定价模型估计授予职工的股票期权的公允价值时，应以目前状况为标准，不需要考虑股价的预计波动情况
D.企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑市场条件（如股价）的影响，而不考虑非市场条件的影响
答案：C
解析：
选项C，作为股票期权的接受者，熟悉情况和自愿的参与者会考虑股价的预计波动率，因此企业在确定期权的公允价值时，也应当考虑这个因素。

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