2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-01-04)

发布时间：2020-01-04

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是()。【单选题】

A.购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用

B.外购自用的机器设备支付的运输费用

C.外购自用小汽车支付的运输费用

D.收购免税农产品支付的运输费用

正确答案:C

答案解析:

2、以下关于资源税的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.出口原油不退（免）资源税

B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税

C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收

D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

正确答案:B、C

答案解析:资源税进口不征，出口不退，A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。

3、下列各项表述中，错误的是（）。【单选题】

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税

正确答案:D

答案解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

4、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。【多选题】

A.按照国家规定的标准，为特殊工种职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定的标准，为董事长缴纳的补充养老保险金

正确答案:A、D

答案解析:选项BC均不得在税前扣除。

5、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改的，由()。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

6、下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是（ ）。【单选题】

A.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同

B.税务登记证

C.某公司和会计师事务所签订的会计咨询合同

D.科技公司签订的技术服务合同

正确答案:D

答案解析:印花税相关法规明确规定：银行同业拆借所签的借款合同，税务登记证，会计、审计、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

7、下列合同中应按财产租赁合同计算贴花的有( )。【多选题】

A.出租设备的合同

B.出租机动车辆的合同

C.出租柜台的合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

正确答案:A、B、C

答案解析:财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同,但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

8、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在（ ）以上的，追征期可以延长到5年。【单选题】

A.3万元

B.5万元

C.10万元

D.20万元

正确答案:C

答案解析:纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。

9、转让定价重点调查的企业主要有（ ）。【多选题】

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

C.高于同行业利润水平的企业

D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：应为低于同行业利润水平的企业。

10、下列项目中，属于税收法律的是（ ）。【多选题】

A.企业所得税法

B.个人所得税法

C.税收征收管理法实施细则

D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定

正确答案:A、B、D

答案解析:税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（ ）

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

正确答案：ABCD
可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：
　　（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；
　　（2）必须是报关离境的货物；
　　（3）必须是在财务上作销售处理的货物；
　　（4）必须是出口收汇并已核销的货物。

下列哪种氨基酸为婴儿必需氨基酸（ ）。

A．组氨酸

B．色氨酸

C．蛋氨酸

D．苏氨酸

E．赖氨酸

正确答案：C
根据合同法律制度的规定，下列关于债权人撤销权的说法，正确的是（ ）。

A.债权人撤销权应当自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起3年内行使
B.债权人撤销权应当自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使
C.债权人行使撤销权所支付的律师代理费、差旅费等必要费用，由债权人自己负担
D.债权人就撤销权行使的结果有优先受偿权
答案：B
解析：
（1）选项C:债权人行使撤销权所支付的律师代理费、差旅费等必要费用由债务人负担，第三人有过错的，应当适当分担；（2）选项D：撤销权行使的目的是恢复债务人的财产，债权人就撤销权行使的结果并无优先受偿的权利。
（2018年）乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截止2×16年末该金额累计已摊销400万元，2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前。甲、乙公司之间不存在关联方关系；（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方；（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价款1600万元，截止2×16年末该金额累计已计提折旧250万元，2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.存货项目的年初余额应抵销200万元
B.固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D.无形资产项目的年末余额应调整350万元
答案：A,B,C,D
解析：
甲公司编制2×17年末合并资产负债表相关会计处理如下：
借：无形资产　　　　　　　　 　　　　　　　　　　800
　贷：资本公积　　　　　　　 　　　　　　　　　　　800
借：年初未分配利润　　　　　 　　　　　　　　　　400
　贷：无形资产　　　　　　　 　　　　　　　　　　　400
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
无形资产项目的年末余额调整数=800-400-50=350（万元），选项D正确。
2×17年存货项目的年初余额抵销数为2×16年末存货中未实现内部销售利润200万元，可编制如下抵销分录：
借：年初未分配利润　　　　　 　　　　　　　　　　200
　贷：存货　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　200
借：存货　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　200
　贷：营业成本　　　　　　　 　　　　　　　　　　　200
选项A正确。
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：固定资产　　　　　　　　　　　 　　　　　　　250
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　 　　　　　　　250
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
固定资产项目的年初余额应抵销=1600-250=1350（万元），选项B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销=400+200+1600-250=1950（万元），选项C正确。

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