2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-01)

发布时间：2021-01-01

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ )。【多选题】

A.退休人员再任职取得的收入

B.个人兼职收入

C.某教师为企业提供咨询服务取得的收入

D.个人从事彩票代销业务取得的收入

正确答案:B、C

答案解析:选项A：应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项D：应按照“经营所得”项目计征个人所得税。

2、根据房产税相关制度的规定,以下属于经财政部批准免税的房产的有( )。【多选题】

A.房产大修停用3个月的

B.经有关部门鉴定停用的危房

C.老年服务机构自用的房产

D.权属有争议的房产

正确答案:B、C

答案解析:BC选项都是经财政部批准免税的房产。A选项的停用时间错误,规定是:房屋大修导致连续停用半年以上的,在大修期间免征房产税,免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除,并在申报表附表或者备注栏中作相应说明。D选项应由房产代管人或使用人缴纳房产税。

3、根据耕地占用税相关制度的规定，以下说法正确的有（ ）。【多选题】

A.依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B.建设直接为农业服务的农业生产设施用地占用耕地不征耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

D.农民占用耕地建房免征耕地占用税

正确答案:A、B

答案解析:AB选项符合耕地占用税管理规定。C选项错误，纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税，在临时占用耕地期限内将耕地恢复原状的，全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误，农民占用耕地建房减半征收耕地占用税。

4、某金融机构买卖债券,购入原价200万元,购入时另外发生费用和税金2万元,售出债券原价210万元,卖出过程中另外发生费用和税金3万元,则该金融机构此项业务应缴纳的营业税为()。【单选题】

A.0.2万元

B.0.3万元

C.0.4万元

D.0.5万元

正确答案:D

答案解析:金融机构从事外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价,不包括购进过程中支付的各种费用和税金。应纳营业税=(210 -200)×5%=0.5(万元)。

5、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是 ( )。【单选题】

A. 组成计税价格

B.销售全额

C.金银首饰的销售额

D.购销差额

正确答案:B

答案解析:金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

6、某油田2011年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为5%。该油田本月应纳资源税是()。【单选题】

A.2000万元

B.1838.75万元

C.1839.11万元

D.1926.25万元

正确答案:C

答案解析:销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×5%=1839.11(万元)。

7、这里的地价款是指()。【多选题】

A.以协议方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

C.以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

8、某工业企业为我国居民企业,会计核算健全,从业人员15人,资产总额100万元。该企业2013年收入总额180万元,成本费用支出额160万元,因管理不善导致存货发生净损失为17.2万元,其当年应纳企业所得税( )。【单选题】

A.4万元

B.0.7万元

C.0.56万元

D.0.28万元

正确答案:D

答案解析:自2012年1月1日至2015年12月31日,符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于6万元(含6万元),其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=(180-160-17.2)×50%×20%=2.8×50%×20%=0.28(万元)。

9、某商场（增值税一般纳税人）与服装厂达成协议，按销售额挂钩进行平销返利。2012年3月商场销售服装取得零售额100000元，平价与服装厂（增值税一般纳税人）结算，取得增值税专用发票，并按协议约定收取服装厂零售额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元，则下列说法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.该商场当期进项税额为11623.93元，销项税额为14529.91元

B.该商场当期进项税额为14529.91元，销项税额为14735.90元

C.该商场当期进项税额为11623.93元，销项税额为18888.89元

D.该商场当期进项税额为14529.91元，销项税额为21794.87元

正确答案:A

答案解析:商业企业向供货方收取的凡与商品销售数量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期进项税额=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；当期销项税额=100000/（1+17%）×17% =14529.91（元）。

10、下列凭证中，免征印花税的是（ ）。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.企业债权转股权免贴花

C.企业与银行签订的贷款合同

D.企业与军队签订的仓储保管合同

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是印花税的税收优惠政策。无息、贴息贷款合同免纳印花税，故选项A正确；企业与银行签订的贷款合同属于印花税的列举范围；与军队签订的仓储保管合同没有免税规定，也应纳税；企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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