2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-03)
发布时间：2019-11-03
2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、汤姆是A国公民，A国与我国签订税收协定。汤姆2011年5月15日来北京工作，10月13日离开中国，取得回国探亲费2万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2011年10月汤姆应缴纳个人所得税()元。【单选题】
A.3338.04
B.3313.60
C.9558.47
D.9940.81
正确答案:A
答案解析:在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷( 30000+60000)×12.5÷31=3338.04（元）回国探亲费可以享受免征个人所得税。
2、公民甲某2011年3月份取得工资4000元，按照公司年金缴纳办法，个人缴纳工资的5%，单位缴纳10%。另外，单位通过保险公司办理其他补充养老保险，单位缴纳1000元，且办理到甲某个人保险账户。当月应纳个税()元。【单选题】
A.200
B.215
C.285
D.345
正确答案:D
答案解析:企业年金的企业缴费记入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。当月应纳税额=(4000+1000-2000)×15%-125+4000×5%×10%=345(元)
3、【综合题（主观）】
答案解析:（4）与其他金融机构往来业务不征收营业税。（1分）
4、【综合题（主观）】
答案解析:（7）研究开发费用加计扣除20×50％＝10万元，可以调减所得额。（0.5分）境内应纳税所得额＝827.08＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝678.33（万元）（1分）
5、计算内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计(不考虑地方教育附加)。【综合题（主观）】
答案解析:内销环节增值税销项税额=500000÷(1+ 17%)×17%=72649.57(元)
应缴纳增值税=72649.57 - 65702.28= 6947.29(元)
应缴纳城建税和教育费附加=6947.29×(7%+3%)=694.73(元)
内销环节实际应缴纳的各项税金及附加合计(不考虑地方教育附加)=6947.29+ 694.73=7642.02(元)。
6、以下属于工资、薪金所得项目的是()。【单选题】
A.托儿补助费
B.劳动分红
C.投资分红
D.独生子女补贴
正确答案:B
答案解析:AD选项不属于纳税人工资、薪金所得的范畴,是个人取得的不予征税的项目;C选项不属于工资、薪金所得项目,而应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税;B选项属于工资、薪金所得项目。
7、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（ ）。【单选题】
A.甲市国税局
B.乙县国税局
C.丙镇税务所
D.乙县人民政府
正确答案:C
答案解析:税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2000元以内罚款的处罚权）。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。
8、计算业务（7）应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】
答案解析:技术转让所得=1 200-300=900（万元）；应调减的应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）。
9、下列不属于国际税收中的常设机构的是（ ）。【单选题】
A.子公司
B.作业场所
C.分支机构
D.办事处
正确答案:A
答案解析:本题主要考查的是国际税收协定典型条款的介绍。常设机构包括：（1）办事处；（2）工厂；（3）作业场所；（4）管理场所；（5）分支机构；（6）矿场、油井或气井、采石场，或者其他开采自然资源的场所。
10、下列关于我国税收立法划分的具体层次的说法中正确的有（）【多选题】
A.全国性税种的立法权属于全国人大及其常委会
B.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权
C.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力
D.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府
正确答案:A、B、C
答案解析:地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放，选项D错误。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
B.A注册会计师获取新的信息
C.通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化
D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
B.总体规模对样本规模的影响几乎为零，除非总体非常小
C.可容忍偏差率与样本规模反向变动
D.信赖不足风险与样本规模反向变动
（1）三种债券的面值均为1000元，到期时间均为5年，到期收益率均为8%；
（2）甲公司计划一年后出售购入的债券，一年后三种债券到期收益率仍为8%；
（3）三种债券票面利率及付息方式不同。A债券为零息债券，到期支付1000元；B债券的票面利率为8%，每年年末支付80元利息，到期支付1000元；C债券的票面利率为10%，每年年末支付100元利息，到期支付1000元；
（4）甲公司利息收入适用的所得税税率为30%，资本利得适用的企业所得税税率为20%，发生投资损失可以按20%抵税，不抵消利息收入（注：即利息收入和资本利得分别计税）。
要求：
（1）计算每种债券当前的价格；
（2）计算每种债券一年后的价格；
（3）计算甲公司投资于每种债券的税后收益率。
B债券当前价格＝80×（P/A,8%,5）＋1000×（P/F,8%,5）＝1000（元）
C债券当前价格＝100×（P/A,8%,5）＋1000×（P/F,8%,5）＝1079.87（元）
（2）A债券1年后价格＝1000×（P/F，8%，4）＝735.00（元）
B债券1年后价格＝80×（P/A,8%,4）＋1000×（P/F,8%,4）＝1000（元）
C债券1年后价格＝100×（P/A,8%,4）＋1000×（P/F,8%,4）＝1066.21（元）
（3）A债券税后收益率＝（735.00－680.60）×（1－20%）/680.60＝6.39%
B债券税后收益率＝80×（1－30%）/1000＝5.6%
C债券税后收益率＝[100×（1－30%）＋（1066.21－1079.87）×（1－20%）]/1079.87×100%＝5.47%
B.甲公司利润总额增加300万元
C.乙公司利润总额减少100万元
D.乙公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为1500万元
乙公司取得金融资产应按其公允价值1800万元入账，选项D错误。
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