2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-07-01)

发布时间：2020-07-01

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金（滞纳5天），下列对该企业处理正确的是()。【单选题】

A.只补缴城建税14000元

B.只补缴城建税的滞纳金35元

C.补缴城建税14000元及城建税滞纳金35元

D.补缴城建税14000元及城建税滞纳金140元

正确答案:C

答案解析:应补缴城建税= 200000×7% =14000（元）应补缴滞纳金=14000×0.05%×5=35（元）

2、主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过（ ）。【单选题】

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.90 日

正确答案:B

答案解析:主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

3、下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。【单选题】

A.受托方提供原材料加工的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

C.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是委托加工环节应税消费品的范围。委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

4、根据关税的相关规定，下列费用或价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（ ）。【多选题】

A.买方负担的支付给自己的采购代理人的购货佣金

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C.进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

正确答案:B、D

答案解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格中，买方负担的购货佣金不计入关税完税价格；进口货物在境内的复制权费不计入关税完税价格中。

5、韩国某企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（ ）。 【单选题】

A.20万元

B.60万元

C.59.5万元

D.120万元

正确答案:B

答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税＝600×10％＝60（万元）

6、根据国际税收关系的有关规定，以下说法错误的有（ ）【多选题】

A.国际税收分配关系中的一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关

B.国际税收协定是以国际税法为基础的

C.世界各国各自所确立的税收管辖权范围和内容是基本相同的

D.国际税收中所使用的公民概念仅包括个人

正确答案:B、C、D

答案解析:国际税收协定是以国内税法为基础的，选项B错误；在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同，选项C错误；国际税收中所使用的公民概念不仅包括个人，也包括团体、企业或公司，是广义的公民概念，选项D错误。

7、甲餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策，2020年5月可抵扣进项税额40万元，其中取得增值税专票的进项税额为35万元，购进农产品计算抵扣的进项税额为5万元，购进农产品中，10%用于集体福利，则甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额（　）万元。【单选题】

A.5.93

B.3.00

C.4.43

D.4.50

正确答案:A

答案解析:2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。 甲餐饮企业当期可以加计抵减进项税额＝（35＋5×90%）×15%＝5.93（万元）

8、下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.免税单位职工家属的宿舍用地

B.集体和个人办的各类学校用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

正确答案:A、B、C

答案解析:这里考核城镇土地使用税的免税规定的级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定存在，但不是省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围，属于法定免缴城镇土地使用税的优惠。

9、某服装厂(增值税一般纳税人)2013年因管理不善导致一批从一般纳税人处购进的库存成衣被盗,账面成本20000元,成本中外购比例60%,该企业的损失得到税务机关的审核和确认,该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为( )。【单选题】

A.23400元

B.22040元

C.21360元

D.20000元

正确答案:B

答案解析:企业因存货盘亏、毁损等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额,应视同企业财产损失,准予和存货损失一起在所得税税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040(元)在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+2040=22040(元)。

10、税务机关作出的下列行为中，应按必经前置程序申请行政复议的有（ ）。【多选题】

A.征收税款行为

B.罚款行为

C.审批减免税行为

D.没收骗取国家出口退税所取得的违法所得

正确答案:A、C

答案解析:对于因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院提起行政诉讼，经复议仍不服的，才能提起行政诉讼。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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