2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-11-30)

发布时间：2021-11-30

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某运输企业2019年拥有净吨位3000吨的货运船只6艘；发动机功率7000千瓦的拖船4只；净吨位2吨的非机动救生小舢板10只；净吨位1000吨的非机动驳船3只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位200吨（含）以下为每吨3元；净吨位201吨至2000吨为每吨4元；净吨位2001吨至10000吨为每吨5元，该企业2019年应纳车船税（）元。【单选题】

A.136000

B.140600

C.142900

D.149000

正确答案:C

答案解析:该企业应纳车船税=3000×6×5+7000×0.67×4×5×50%+1000×3×4×50%=90000+46900+6000=142900（元）。

2、有关车船税的计税依据，下列表述正确的是（　）。【单选题】

A.非机动车船全部免税

B.车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市主管税务机关依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定

C.从事运输业务的船舶，按船舶税额的70％计征

D.在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税

正确答案:D

答案解析:非机动车船中的非机动驳船需要依法缴纳车船税；从事运输业务的船舶，按船舶税额的50%计征；车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

3、自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起( )内申报缴纳车辆购置税。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的,应当自取得之日起60日内申报纳税。

4、下列企业中，属于消费税纳税义务人的有（　　）。【多选题】

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.超豪华小汽车的零售企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

正确答案:A、C、D

答案解析:消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发和金银首饰零售业务的单位和个人。选项B：白酒在批发环节不征收消费税，所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人。

5、下列有关车船税计税单位的表述，正确的有( )。【多选题】

A.客车以“每辆”为计税单位

B.货车以“整备质量每吨”为计税单位

C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位

D.游艇以“净吨位每吨”为计税单位

正确答案:A、B、C

答案解析:游艇以“艇身长度每米”为计税单位。

6、下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。

7、按照企业所得税的相关规定，下列说法中，正确的是（）。【单选题】

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理

正确答案:C

答案解析:销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

8、下列业务中应当征收增值税的有（ ）。【多选题】

A.商业企业销售水果等农产品

B.集邮商品生产企业销售邮票

C.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

D.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴

正确答案:A、B

答案解析:农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，是免税的；各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税。

9、甲企业2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

正确答案:B

答案解析:纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的使用过的小汽车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。

10、依据《城镇土地使用税暂行条例》相关规定，经批准对城镇内集贸市场用地城镇土地使用税税额进行征免，具体征税或免税的确定权在（ ）。【单选题】

A.省级地方税务局

B.地市级地方税务局

C.县级地方税务局

D.当地主管地方税务局

正确答案:A

答案解析:按照城镇土地使用税相关规定，各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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