2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-31)

发布时间：2020-12-31

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于印花税的纳税人的是(　)。【单选题】

A.电子形式签订应税凭证的当事人

B.合同的代理人

C.权利许可证照的发放人

D.在国外书立合同且使用的人

正确答案:A

答案解析:以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人；合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

2、某公司于2006年1月购入位于市区的办公用房,购房发票上金额为80万元。2011年1月转让,取得售房款200万元,不能提供评估价格。能够提供购房发票和契税完税凭证,转让时应纳土地增值税额的增值额是()。(当地契税税率4%)【单选题】

A.162.2万元

B.169万元

C.90.2万元

D.173.4万元

正确答案:C

答案解析:纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止,每满12个月计一年;超过一年,未满12个月但超过6个月的,可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。扣除项目=80×(1+5%×5)+(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)+80×4%(购房时的契税)=109.8(万元)增值额=200-109.8=90.2(万元)

3、下列车船应计算缴纳车船税的是（）。【单选题】

A.军队专用车船

B.法院的警用车辆

C.人力三轮车

D.企业接送职工上下班的班车

正确答案:D

答案解析:军队专用的车船免税；警用车辆免征车船税；非机动车不属于车船税征税范围；企业接送职工上下班的班车属于车船税的征税范围，应计算缴纳车船税。

4、税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别在于( )。【多选题】

A.被告必须是税务机关,或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织

B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼

C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中

D.因税款征纳问题发生的争议,行政复议是行政诉讼的前置程序

正确答案:A、C、D

答案解析:并不是与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼,税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。

5、下列人员中，在计算其工资、薪金所得的个人所得税时，适用附加减除费用规定的有（ ）。【多选题】

A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员

B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金的外籍专家

C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员

D.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

正确答案:A、B、D

答案解析:自2011年9月1日起，在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员，费用减除标准为3500元/月，不属于附加减除费用的适用范围。

6、某林场处于城镇土地使用税征收区域内,共占地3万平方米,其中办公占地0.3万平方米,职工宿舍占地0.1万平方米;育林地占地1万平方米,运材道占地1万平方米,林中度假村占地0.6万平方米,林场所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。该林场全年应缴纳城镇土地使用税( )万元。【单选题】

A.0.72

B.1.08

C.1.2

D.2.4

正确答案:C

答案解析:对林区的育林地、运材道占地,免征城镇土地使用税。在城镇土地使用税征收范围内,利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的,其度假村占地、办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(万元)。

7、根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点

B.企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起15日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起3日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

正确答案:A、B

答案解析:本题主要考查的是企业所得税的征收管理规定。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，所以选项C错误；按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，所以选项D错误。

8、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有（　）。【多选题】

A.广告制作费

B.安装费

C.服务费

D.软件费

正确答案:A、C、D

答案解析:包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

9、下列各项中，可以是营业税扣缴义务人的有（　）。【多选题】

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

C.分保险业务应纳税款以初保人为扣缴义务人

D.出售足球赛门票的售票单位

正确答案:B、C、D

答案解析:境外联运企业来自境内的收入免税。所以，A选项不正确。

10、对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满（ ）的当天。【单选题】

A.30天

B.90天

C.180天

D.1年

正确答案:C

答案解析:对于发出代销商品满180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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注册会计师在对被审单位财务报表审计中，关于资产类账尸余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是( )。

A．注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据

B．审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序

C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

D．注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

正确答案：A
解析：审计抽样只适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效率地获取审计证据。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。

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A注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表，A注册会计师完成审计及并签署审计报告的日期是2017年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为2017年4月20日，财务报表实际对外报出日为2017年4月22日。审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
（1）2017年1月10日，因产品质量原因，客户将2016年12月10日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。甲公司冲减2017年度财务报表主营业务收入等相关项目，A注册会计师认同被审计单位的处理。
（2）2017年2月25日甲公司发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露，A注册会计师提请甲公司调整2016年度财务报表。
（3）2017年4月9日，A注册会计师已获取其他信息，且不存在重大错报，注册会计师拟在其他信息中说明“我们对财务报表发表的审计意见涵盖其他信息，但我们并不专门对其他信息发表任何形式的鉴证结论。”
（4）前任注册会计师审计甲公司2015年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。本期审计中，A注册会计师发现甲公司2015年度营业收入项目存在重大错报，对应数据在本期并没有得到重述，A注册会计师决定在本期财务报表审计中发表保留意见。
（5）A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明事项（4）中提及的事项，具体说明事项如下：上期财务报表已由前任注册会计师审计。
（1）要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答案：

解析：

（1）不恰当。应冲减2016年度财务报表主营业务收入等相关项目/报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。
（2）不恰当。该事项属于非调整事项，甲公司已经进行了恰当披露，处理正确。
（3）不恰当。注册会计师对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息。
（4）恰当。
（5）不恰当。还需说明：前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。

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甲股份有限公司（下称简称“甲公司”），记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2×15年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款2000万美元，系2×14年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年l月和7月支付上半年的利息。该生产线于2×14年11月开工，至2×15年3月31日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币专门借款1200万美元。预计将于2×15年度12月完工。假定不考虑借款手续费。
2×15年4月至6月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
（1）4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日即期汇率为l美元=6.90元人民币。
（2）4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80元人民币，卖出价为l美元=6.90元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为l美元=6.85元人民币。
（3）5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为l美元=6.70元人民币。
（4）5月15日，收到第l季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为l美元=6.70元人民币。
（5）6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，货款尚未收到，A商品的成本为1000万元人民币，未计提存货跌价准备。当日即期汇率为l美元=6.60元人民币。
（6）6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款利息通过“应付利息”科目核算。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。
（7）2×15年第2季度该笔专门借款的闲置资金利息收入为12万美元，已于季末收到并存入银行。
（假定不考虑借款手续费及专门借款闲置资金利息收入产生的汇兑差额）
要求：
（1）编制2×15年度第2季度外币业务的会计分录。
（2）计算2×15年度第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。
（3）编制2×15年度6月30日确定汇兑差额的会计分录。

答案：

解析：

（1）2×15年度第2季度外币业务的会计分录
①4月1日
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 690
　贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　 690（100×6.90）
②4月20日
借：银行存款——人民币　　　　　　　　　 680（100×6.80）
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　 685（100×6.85）
③5月10日
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 402
　贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　　402（60×6.70）
④5月15日
借：银行存款——美元　　　　　　　　　　1340（200×6.70）
　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　贷：应收账款——美元　　　　　　　　　　1400（200×7.00）
⑤6月20日
借：应收账款——美元　　　　　　　　　　1320（200×6.60）
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1320
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
⑥6月30日
第2季度利息=2000×6%×3/12×6.60=198（万元人民币）。
应计入在建工程部分=198-12×6.60=118.8（万元人民币）。
借：银行存款——美元　　　　　　　　　　 79.2（12×6.60）
　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 118.8
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 198
（2）2×15年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额
①计入在建工程的汇兑差额
长期借款本金的汇兑差=2000×（7.00-6.60）=800（万元人民币）（收益）。
应付利息的汇兑差额=2000×6%×3/12×（7.00-6.60）+2000×6%×3/12×（6.60-6.60）=12（万元人民币）（收益）。
计入在建工程的汇兑收益=800+12=812（万元人民币）。
②计入当期损益的汇兑差额
银行存款账户产生的汇兑损益=（1000-100-100-60+200+12）×6.60-（7000-690-685-402+1340+79.2）=-359（万元人民币）（汇兑损失）。
应收账款账户产生的汇兑损益=（300-200+200）×6.60-（2100-1400+1320）=-40（万元人民币）（汇兑损失）。
计入当期损益的汇兑损失=359+40+5+60=464（万元人民币）。
（3）2×15年度6月30日确定汇兑差额的会计分录
借：长期借款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　　应付利息——美元　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 812
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 399
　贷：银行存款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　 359
　　　应收账款——美元　　　　　　　　　　　　　　　　　40

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