2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-11-03)

发布时间：2020-11-03

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（ ）。【单选题】

A.农机配件

B.出版社出版的图书

C.避孕药品

D.寄售商店代销寄售物品

正确答案:B

答案解析:选项A适用17%的税率；选项B属于13%低税率范畴；选项C免征增值税；选项D适用3%的征收率。

2、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为()。【单选题】

A.2905.98元

B.3400元

C.4358.97元

D.5100元

正确答案:A

答案解析:金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额=2000÷(1+17%)×17%×10=2905.98(元)

3、下列说法符合企业所得税中手续费及佣金支出税前扣除政策的是（ ）。【单选题】

A.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

D.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额

正确答案:C

答案解析:选项A：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D：保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%计算限额。

4、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（ ）。【单选题】

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

正确答案:A

答案解析:选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

5、下列说法不符合城建税规定的是（　）。【单选题】

A.一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税

C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税

D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

正确答案:B

答案解析:城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

6、下列各项中，对企业所得税税收优惠政策的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行三免三减半优惠政策

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，减按80%计入收入总额

正确答案:B、C

答案解析:选项A：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；选项D：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

7、需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可按（ ）向主管税务机关申请代开。【单选题】

A.次

B.月

C.季

D.年

正确答案:A

答案解析:需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。用票单位和个人可按次向主管税务机关申请代开。

8、根据营业税有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据

B.单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

C.企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

D.单位销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额，缴纳营业税

正确答案:B、D

答案解析:A选项纳入营改增，C选项不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税。

9、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有()。【多选题】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特许权使用费所得

正确答案:B、C

答案解析:个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所得是：利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。

10、车辆购置税的计税依据和应纳税款应使用统一货币单位计算。纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额。【单选题】

A.月初1日

B.月末

C.申报纳税之日

D.车辆购买之日

正确答案:C

答案解析:纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算车辆购置税应纳税额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

人民法院受理债务人公司破产申请时．乙公司依照其与甲公司之间的买卖合同已向买受人甲公司发运了该合同项下的货物，但甲公司尚未付价款。乙公司得知甲公司破产申请被受理后．立即通过传真向甲公司的管理人要求取同在运途中的货物。管理人收到乙公司传真后不久。即收到了乙公司发运的货物。下列表述中．正确的是（ ）。

A.乙公司有权取回该批货物

B.乙公司元权取回该批货物，但可以就买卖合同价款向管理人申报债权

C.管理人已取得该批货物的所有权，但乙公司有权要求管理人立即支付全部价款

D.管理人已取得该批货物的所有权。但乙公司有权要求管理人就价款支付提供担保

正确答案：A
人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。但是，管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。只要货物尚在运途中，出卖人向管理人表示行使取回权，即发生取回法律效力；即使管理人其后收到货物，也仅处于保管人的地位。

庚注册会计师计划测试I公司2×10年末长期股权投资的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。

A．向受托代管I公司长期证券的托管机构寄发询证函

B．查阅I公司董事会与长期投资业务有关的会议记录

C．检查2×10年末长期股权投资的可收回金额

D．向被投资单位寄发询证函

正确答案：ABD
解析：证实长期股权投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资的计价的审计程序。
注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有（　　）。

A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作
B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行
C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细
D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
答案：A,B,D
解析：
选项C，如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响，因此注册会计师需要考虑信息的精确和详细程度。
一项调查报告显示,方便面虽然是方便食品,但我国消费者非常关注方便面的口味和品质。 除了口味以49.0％的比率排在购买因素的第1位之外,有38.5％的消费者关注方便面的品质； 关注品牌和价格的消费者比率分别为30.5％和27.0％；关注方便面的配料和面的弹性的消费 者比率也分别达到26.5％和26.0％；同时还分别有18.5％和17.0％的消费者更关注方便面的 营养和卫生。
K牌方便面在我国方便面市场占据1／3左右的市场份额,其在产品口味、品种、包装、品牌传 播等方面都走在其他方便面企业的前面。但是,K牌方便面的特色程度正在逐步减退。一些中 小方便面企业和新进入方便面市场的品牌通过差异化的品牌策划、产品策划、市场策划和销 售策划,在某个细分市场或某个区域市场取得竞争优势,借此在方便面市场做强做大。
(1)品牌定位差异化。例如,W牌方便面通过非油炸的品牌定位,与K牌方便面形成了明显的市 场区隔,使W牌方便面很快成为方便面市场知名品牌。
(2)产品卖点差异化。例如,J牌弹面以面的弹性作为产品的新卖点,与K牌方便面在产品上形 成了差异,从而成就了J牌方便面品牌。
(3)产品口味差异化。例如,T牌老坛酸菜牛肉面,通过推出新的产品口味,与K牌方便面等产品 在口味方面形成了差异,赢得了消费者的认同,产品销量迅速增加,同时提升了T牌方便面的 整体品牌形象。
要求：
(1)根据调查报告显示的信息,你认为在方便面市场竞争适宜采用何种基本竞争战略？为什 么？
(2)W牌方便面、J牌弹面、T牌老坛酸菜牛肉面采用的是什么样的竞争战略?阐述采用这种竞 争战略的优势。
(3)分析K牌方便面所采用的竞争战略正在面临的风险。

答案：
解析：
(1)调查报告显示,“方便面产品虽然是方便食品,但我国消费者非常关注方便面的口味和品 质”。关注价格的消费者的比例明显低于关注口味、品质和品牌的消费者,所以依据差异化 战略与成本领先战略实施市场条件分析,在方便面市场竞争适宜采用差异化战略,而不是成 本领先战略。
(2)W牌方便面、J牌弹面、T牌老坛酸莱牛肉面分剐通过“品牌定位差异化、产品卖点差异化、 产品口味差异化,在某个细分市场或某个区域市场取得竞争优势”,这三个品牌采用的是集中 化战略中的集中差异战略。 由于采用集中差异战略是企业在一个特定的目标市场上实施差异化战略,所以,差异化战略 抵御产业5种竞争力的优势也都能在集中战略中体现出来。此外,集中战略的实施可以增强企 业相对的竞争优势。
(3)K牌方便面“在我国方便面市场占据1／3左右的市场份额,其在产品口味、品种、包装、 品牌传播等方面都走在方便面企业的前面”,可以判断K牌方便面采用的是差异化竞争战略。
采取差异化战略的风险主要有：
1)企业形成产品差别化的成本过高；
2)市场需求发生变化；
3)竞争对手的模仿和进攻使已建立的差异缩小甚至转向。
本案例中,K牌方便面面临的风险主要体现在第三点：“中小方便面企业和新进入方便面市场的品牌通过差异化的品牌策划、产品策划、市场策划和销售策划”使得“K牌方便面的特色程度正在逐步降低”。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签