2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-07)

发布时间：2019-11-07

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ ）。【多选题】

A.用于生产免税产品

B.用于装修办公楼的会议室

C.转售给其他企业

D.用于对外投资

正确答案:A、B

答案解析:生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公楼的会议室属于将外购货物用于非增值税应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业和用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。

2、某制药企业（一般纳税人）生产避孕药品和降压药品，产品成本中的外购比例为60%，该企业2011年7月发生下列业务：
（1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税专用发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得运输发票；
（2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费300元，取得运输发票；
（3）购买免税药品和应税药品生产线职工的劳保服装，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；
（4）销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元；
（5）销售降压5号药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60000元，增值税10200元；
（6）购买销售避孕药品和降压药时使用的泡沫包装，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；支付该批采购运费500元，取得运输发票；
（7）将三个月前购人的一批用于降压药品的原料药改用于生产避孕药品，账面成本2146.5元（含运费46.5元）；
（8）将1箱自产的降压5号药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元；
（9）因保管不善丢失2箱降压5号药品，账面成本8000元；
（10）该企业当期申报应税货物销售额为60000元；免税货物销售额为40000元；
（11）该企业当期申报销项税额为10200元；
（12）该企业当期申报的可以抵扣的进项税额为5100+8500+3400+1700+（200+300+500）×7%-（4000+8000）×60%×17%=18770-1224=17546（元）；
（13）该企业当期申报应纳增值税为10200-17546=-7346（元）。
（上述专用发票均经过认证）要求分析：
（1）该企业当期销售发票使用存在什么问题；
（2）该企业当期销项税额计算存在什么问题；
（3）该企业当期可以抵扣的进项税额计算存在什么问题；
（4）该企业当期应缴纳多少增值税。【综合题（主观）】

答案解析:（1）该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票，违反规定开具增值税专用发票的，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定给予处罚。
（2）该企业赠送给上级主管部门的药品应视同销售计算销项税；该企业销售免税药品开具增值税专用发票，对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税。该企业当期销项税额=10200+60000/6×1×17%+6800=18700（元）

（3）①用于免税项目的进项税不能抵扣。同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额比例分摊计算可抵扣和不可抵扣的进项税。对其开具增值税专用发票的免税货物销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税。

②用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目的，以及产成品保管不善丢失的，都应作进项税额转出处理。当期用于分摊进项税的应税销售额=60000+60000/6×1=70000（元）当期用于分摊进项税的免税销售额=40000（元）该企业当期可以抵扣的进项税额=8500+300×7%+（3400+1700+500×7%） ×70000÷（70000+40000）-[（2146.5-46.5）x17%+46.5/（1- 7%）×7%+8000×60%×17%]=11788.73-1176.5=10612.23（元）

3、位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2011年10月份发生的经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税
【综合题（主观）】

答案解析:（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝（1200+100+50）×3%＝40.5（万元）（1.5分）

4、我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。下列属于“实质性加工标准”的有（）。【多选题】

A.完全在一个国家内生产或制造

B.产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变

C.加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的

D.加工增值部分所占新产品总值的比例已超过20%及以上的

正确答案:B、C

答案解析:实质加工标准： 1.产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；2.加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%及以上的。

5、甲企业为一般生产企业,下列有关甲企业的行为中,需要缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.甲企业向某银行借款100万元,以其自有的厂房作为抵押,厂房尚在抵押期间

B.甲企业将自有的一幢办公楼作价入股,投资给某商业企业

C.甲企业出地,某商业企业出资金,双方合作建造办公楼,建成分配后自己使用

D.甲企业用闲置的办公楼与乙企业交换厂房

正确答案:D

答案解析:选项A:对房地产的抵押,在抵押期间不征收土地增值税;选项B:非房地产开发企业以房地产作价人股对非房地产开发企业进行投资,暂免征收土地增值税;选项C:对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税。

6、2014年1月方某接受朋友李某赠与的房产,该赠与行为手续齐全、合法,赠与合同上注明该房产原值36万元,方某支付相关税费2.5万元。经税务机关评估,该房产市场价格为35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。【单选题】

A.2

B.6.7

C.7

D.6.5

正确答案:B

答案解析:对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=(36-2.5)×20%=6.7(万元)。

7、某企业为增值税一般纳税人，2018年10月购进一批布料，取得增值税专用发票，注明价款150000元、增值税24000元，之后委托A服装厂将其加工成劳保用品，支付加工费并取得增值税专用发票，注明增值税1360元。当月将加工完成的劳保用品收回，85%销售给某商场，取得不含税销售额210000元，15%由该企业职工食堂领用，假定本月取得的相关票据均通过认证并在本月抵扣进项税额。该企业上述业务应纳增值税（ ）元。【单选题】

A.8840

B.10200

C.12863.32

D.14169.41

正确答案:D

答案解析:该企业应纳增值税=210000×16%+210000/85%×15%×16%-（24000+1360）=14169.41（元）。

8、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

正确答案:C、D

答案解析:选项A：不征收个人所得税；选项B：暂缓征收个人所得税；选项C：就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税；选项D：应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

9、根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有（　）。【多选题】

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

10、绝密级税收情报保密期限一般为（ ）年。【单选题】

A.7

B.15

C.30

D.90

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是国际税收征管协作的相关规定。绝密级税收情报保密期限一般为30年。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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