2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-20)

发布时间：2021-08-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理方法有()。【多选题】

A.可以在开始经营之日的当年一次性扣除

B.可以按照长期待摊费用在不低于5年内分期摊销

C.筹办期间不计算为亏损年度

D.筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损

正确答案:A、C、D

答案解析:作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

2、纳税人、扣缴义务人有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为()。【多选题】

A.检举

B.控告

C.保密

D.申辩

正确答案:A、B

答案解析:纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

3、某工厂与某派出所建立了警民共建关系,由派出所将其一占地20平方米的平房布置成工厂的产品展示厅,由工厂无偿使用。下列关于这20平方米土地及对应房产的税务处理正确的是( )。【单选题】

A.派出所拥有土地使用权,该土地及对应房产不缴纳城镇土地使用税和房产税

B.由派出所缴纳城镇土地使用税和房产税

C.由工厂缴纳城镇土地使用税,派出所缴纳房产税

D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税

正确答案:D

答案解析:纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的,应由使用人代为缴纳房产税。

4、某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算准确，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，该常驻代表机构应缴纳的企业所得税为（ ）万元。【单选题】

A.2. 5

B.9.38

C.5

D.20

正确答案:B

答案解析:应纳税所得额=经费支出总额÷ (1 -经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率=150 ÷ ( 1 - 20%)×20% =37.5 （万元），应缴纳企业所得税=37.50×25% =9.38（万元）。

5、下列车船中，应根据“整备质量”作为车船税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.乘用车

B.摩托车

C.三轮汽车

D.挂车

正确答案:C、D

答案解析:乘用车、摩托车以“辆”作为车船税的计税依据。

6、税务代理人接受纳税人或扣缴义务人委托从事税务代理业务，下列业务可以代理的是（ ）。【单选题】

A.代理登记现金日记账

B.代理登记银行存款日记账

C.建账建制

D.代制原始凭证

正确答案:C

答案解析:现金日记账、银行存款日记账应由单位出纳人员登记，故选项AB错误。注册税务师不能代制原始凭证，只能对原始凭证进行审核，故D错误。

7、下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的是（ ）。【单选题】

A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决

C.对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决

D.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是税务行政复议管辖的相关规定。对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉，所以选项C错误。

8、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（ ）。【单选题】

A.增值税

B.资源税

C.营业税

D.城市维护建设税

正确答案:A

答案解析:选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

9、根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，免征船舶吨税的是（ ）。【单选题】

A.拖船

B.机动船舶

C.非机动船舶

D.养殖渔船

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是船舶吨税的相关规定。拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计征税款，不予免征。非机动船舶包括非机动驳船所以不选，养殖渔船属于免税项目。

10、设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。设置简易账的个体工商户要求编报的会计报表有（）。【单选题】

A.简易资产负债表和应税所得表

B.留存利润表

C.资产负债表、应税所得表和留存利润表

D.应税所得表

正确答案:D

答案解析:设置简易账的仅要求编报应税所得表。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某高新技术企业2019年12月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下：
（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、银行开户许可证各一份；
（2）建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元；
（3）签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业价值150万元的货物，并支付差价款50万元；
（4）与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；
（5）与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
（6）签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；
（2）计算设置营业账簿应缴纳的印花税；
（3）计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；
（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税；
（5）计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；
（6）计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。

答案：
解析：
（1）领受权利、许可证照应缴纳的印花税=5×3=15（元）；
（2）自2018年5月1日起，对按0.5‰税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。设置营业账簿应缴纳的印花税=5000000×0.5‰×50%=1250（元）；
（3）商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载购、销合计金额计税贴花。签订以货易货合同应缴纳的印花税=（100+150）×10000×0.3‰=750（元）；
（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500000×0.05‰=25（元）；
（5）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。签订广告牌制作合同应缴纳的印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）；
（6）有些合同在签订时无法确定计税金额，如财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。签订房屋租赁合同应缴纳的印花税为5元。
下列各项中，符合契税规定的（　）。

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税
B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税
C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税
D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税
答案：A,B,C
解析：
以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税。
二因素分析法下的固定制造费用的能量差异，在三因素分析法中被进一步分为（　　）。

A、闲置能量差异和耗费差异
B、闲置能量差异和效率差异
C、耗费差异和效率差异
D、价格差异和数量差异
答案：B
解析：
固定制造费用的三因素分析法，是将固定制造费用成本差异分解为耗费差异、效率差异和闲置能量差异三部分。其中耗费差异的计算与二因素分析法相同。不同的是要将二因素分析法中的“能量差异”进一步分解为两部分：一部分是实际工时未达到生产能量而形成的闲置能量差异；另一部分是实际工时脱离标准工时而形成的效率差异。
在期权寿命期内，标的股票发放的股利越多，看涨期权的价值（　）。

A.越大
B.越小
C.不变
D.变化方向不确定
答案：B
解析：
理论上，发放的股利越多，标的股票到期日股价越低，看涨期权价值越小。

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