2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-10-04)

发布时间：2021-10-04

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为,比照()征收营业税。【单选题】

A.转让无形资产

B.销售不动产

C.转让无形资产和销售不动产

D.建筑业

正确答案:B

答案解析:纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为,比照销售不动产征收营业税。

2、中华人民共和国对外签署的避免双重征税协定的缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，下列符合认定申请人的“受益所有人”身份规则的有( )。【多选题】

A.个人

B.团体

C.代理人

D.导管公司

正确答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

3、根据消费税的相关规定，下列表述不正确的是（）。【单选题】

A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.纳税人不能按照固定期限缴纳消费税的，可以按次纳税

C.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

D.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款

正确答案:D

答案解析:纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

4、下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。【多选题】

A.耕地占用纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

C.人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。考生应重点掌握契税和耕地占用税的征税范围。契税的征税范围是土地的出让、转让、房地产的买卖、投资、捐赠、置换、抵债。考生要掌握两点：一是契税征税范围的一般情形和特殊情形；二是和土地增值税的关系，何种情况下只涉及契税，何种情况下两税均涉及。耕地占用税主要掌握耕地的范围，理解只有占用耕地用于建房或从事非农业建设时才征税。此外，房产税与城镇土地使用税的征税范围是一致的，都是仅对城镇和工矿区的房屋、土地征税，农村不征。

5、下列各项中，属于税法基本原则的有（ ）。【多选题】

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实体从旧、程序从新原则

正确答案:A、B、C

答案解析:本题的主要考核点是要将税法的基本原则和税法的适用原则区分开来，不能混淆。选项D属于税法的适用原则。

6、下列关于金银首饰的相关税务处理的规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

C.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额

D.镀金、包金、金银钻镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：镀金、包金首饰在生产环节缴纳消费税，金银钻镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

7、要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的(　)。【单选题】

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.实质课税原则

正确答案:D

答案解析:要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的实质课税原则。

8、某矿山5月份开采铜矿石2万吨，以原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿适用的单位税额为1.2元/吨，其当月应纳资源税为（ ）元。【单选题】

A.24000

B.19200

C.16800

D.13440

正确答案:B

答案解析:资源税并非按开采数量计税，而是按销售量或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000×4×1.2=19200（元）。

9、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有(　)。【多选题】

A.武警部队购买的列入装备订货计划的车辆

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆

正确答案:A、B、D

答案解析:回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税。

10、下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是（　）。【单选题】

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税

D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据

正确答案:D

答案解析:纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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