2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-03)

发布时间：2020-06-03

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。假定2000净吨~ 10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应纳的船舶吨税为（ ）元。【单选题】

A.10025

B.7250

C.3625

D.5012.5

正确答案:C

答案解析:非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2. 9×50% =3625 (元）。

2、关于土地增值税的清算,下列说法错误的是( )。【单选题】

A.以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算

B.对于应进行清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起60日到主管税务机关办理清算手续

C.在清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报

D.对于税务机关要求进行清算的项目,须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续

正确答案:B

答案解析:对于应进行清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起90日到税务机关办理清算手续。

3、以下属于税法基本原则的有（ ）。【多选题】

A.法律优位原则

B.税收效率原则

C.实质课税原则

D.特别法优于普通法原则

正确答案:B、C

答案解析:税法基本原则包括税收法定原则、税法公平原则、税收效率原则、实质课税原则。选项BC属于税法基本原则；选项AD属于税法适用原则。

4、下列关于耕地占用税的说法，正确的有( )。【多选题】

A.耕地占用纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日

B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税不再退还

C.在经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50%

D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。考生应重点掌握契税和耕地占用税的征税范围。契税的征税范围是土地的出让、转让、房地产的买卖、投资、捐赠、置换、抵债。考生要掌握两点：一是契税征税范围的一般情形和特殊情形；二是和土地增值税的关系，何种情况下只涉及契税，何种情况下两税均涉及。耕地占用税主要掌握耕地的范围，理解只有占用耕地用于建房或从事非农业建设时才征税。此外，房产税与城镇土地使用税的征税范围是一致的，都是仅对城镇和工矿区的房屋、土地征税，农村不征。

5、对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解的是( )。【单选题】

A.确认纳税主体

B.确定征税对象

C.收缴发票

D.确定应税所得率

正确答案:D

答案解析:选项ABC不可选,因为其涉及到合法性问题,不可使用和解的方式解决;选项D存在自由裁量和弹性处理规则,可达成和解或进行调解。

6、某煤矿开采销售原煤,应缴纳的税金有( )。【多选题】

A.资源税

B.增值税

C.消费税

D.城建税

正确答案:A、B、D

答案解析:原煤属于资源税的征税范围,且属于有形动产,销售原煤应缴纳增值税,并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围,不征收消费税。

7、某生产企业注册资本为3000万元。2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。【单选题】

A.408万元

B.360万元

C.180万元

D.90万元

正确答案:B

答案解析:根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2： 1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2 =6000 （万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408 ÷6800×100%=6% ,则可以税前扣除的利息金额=6000×6% =360 （万元）。

8、青岛某化工厂为增值税一般纳税人，2014年11月份从美国进口一批原材料，价格折合人民币1000万元，化工厂支付购货佣金10万元，运抵青岛港口起卸前运费及保险费为20万元，企业缴纳了进口环节的相关税费后海关放行。已知关税税率为20％，则该化工厂应缴纳的进口环节税金为（）。【多选题】

A.应缴纳关税204万元

B.应缴纳关税206万元

C.应缴纳增值税208.08万元

D.应缴纳城建税14.57万元

正确答案:A、C

答案解析:购货佣金不得计算在关税完税价格中，关税完税价格＝1000＋20＝1020（万元），应纳关税＝1020×20％＝204（万元），应纳增值税＝（1020＋204）×17％＝208.08（万元）。城建税进口不征，出口不退，所以进口环节海关不代征城建税。

9、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，不正确的有（ ）。【多选题】

A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

B.单位和个人提供的交通运输业服务，税率为7%

C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

D.单位和个人提供有形动产租赁服务，税率为6%

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%；选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率；选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。

10、以下符合契税政策规定的是()。【单选题】

A.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人,但不包括外商投资企业和外国企业

B.承受与房屋相关的汽车车库所有权的企业,应缴纳契税

C.以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产受让者缴纳契税,该房地产转让者不涉及契税的缴纳

D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,免征契税

正确答案:B

答案解析:契税的纳税人不分经济性质,外商投资企业和外国企业也是契税的纳税人,选项A错误。承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的,应征收契税,选项B正确。以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产受让者缴纳契税,同时该房地产转让者须补缴土地使用权由划拨转为出让的契税,选项C错误。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情减征或者免征契税,选项D错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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