2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-19)
发布时间:2021-12-19
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列关于出口货物关税完税价格的说法,正确的有()。【多选题】
A.出口关税不计入完税价格
B.在境内输出地点装载前发生的运费,应包含在完税价格中
C.出口货物关税完税价格包含出口关税税额
D.在境内输出地点装载后发生的保险费,不计入完税价格
正确答案:A、B、D
答案解析:下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
2、外国A企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构。A企业将该房产销售给B外资企业,销售价格为3500万元人民币,B企业将该房产按市场价格作价3800万元投资入股C企业,B企业拥有C企业5%的股份,并按所拥有的股份分担风险,分享利润。对于上述业务,下列税务处理正确的有()。【多选题】
A.A企业不缴纳营业税
B.A企业应缴纳营业税175万元,由B企业代扣代缴
C.A企业应缴纳营业税175万元,由A企业自行申报缴纳
D.B企业不缴纳营业税
正确答案:B、D
答案解析:境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构、场所的,其应纳税额以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。以不动产对外投资,参与接受利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。A企业应缴纳营业税=3500×5%=175(万元),由B企业代扣代缴;B企业对外投资不动产,不缴纳营业税。
3、某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品,允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是( )。【单选题】
A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链
C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰
正确答案:C
答案解析:纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的,改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰),在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
4、以下计入进口货物关税完税价格的项目有( )。【单选题】
A.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
B.进口关税
C.货物运抵境内输入地点之后发生的国内保险费
D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益
正确答案:D
答案解析:卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入完税价格。
5、城镇土地使用税的计税依据是()。【单选题】
A.纳税人实际用于经营活动的土地面积
B.纳税人实际有效利用的土地面积
C.纳税人实际占用的土地面积
D.税务机关认定的土地面积
正确答案:C
答案解析:税法规定以纳税人实际占用土地面积为土地使用税计税依据。
6、下列关于房产税的有关规定,说法正确的有()。【多选题】
A.融资租赁房屋的,以不含增值税租金总额计征房产税
B.以房产投资联营,参与投资利润分红,共担投资风险的,以房产余值计征房产税
C.出租的房产,由出租方以不含增值税租金计征房产税
D.出租的房产,由承租方以不含增值税租金计征房产税
正确答案:B、C
答案解析:融资租赁房屋的,以房产余值计算房产税;出租的房产,由出租方按不含增值税的租金计算房产税。
7、企业为如下员工支付的报酬应区别工资薪金支出和职工福利费支出并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除的有( )。【多选题】
A.为车间生产雇用季节工
B.为装卸货物雇用临时工
C.为发现人才招用实习生
D.为职工浴室返聘退休门卫
正确答案:A、B、C
答案解析:企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。职工浴室等职工福利部门招聘员工应属于职工福利支出范畴。
8、下列关于消费税税率运用的说法中,正确的有( )。【多选题】
A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的,从价定率税率为36%
B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨
C.甲类卷烟税率为56%
D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税
正确答案:A、B、C
答案解析:纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
9、甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人,则下列表述正确的是( )。【单选题】
A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品,不做购进处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理,不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都做销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应做购销处理,可互开增值税专用发票,分别核算销售额和购货额,分别计算销项税额和进项税额
正确答案:D
答案解析:此项业务实质上为以物易物行为,双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
10、下列符合税务行政复议规定的有()。【多选题】
A.行政复议机关收到行政复议申请后,应在5日内进行审查,决定是否受理
B.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服的,可以采用书面或口头形式申请行政复议
C.行政复议机关对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并可书面或口头告知申请人
D.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议
正确答案:A、B
答案解析:行政复议机关对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知申请人;被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
根据《合同法》的规定,在下列情形中,赠与合同的赠与人应承担损害赔偿责任的是( )。
A.因赠与人故意,致使赠与的财产毁损、灭失的
B.因赠与人重大过失,致使赠与的财产毁损、灭失的
C.赠与人故意不告知赠与的财产有瑕疵,造成受赠人损失的
D.赠与人保证赠与的财产无瑕疵,造成受赠人损失的
解析:(1)因赠与人故意或者重大过失,致使赠与的财产毁损、灭失的,赠与人应承担损害赔偿责任;(2)赠与人故意不告知赠与的财产有瑕疵或者保证赠与的财产无瑕疵,造成受赠人损失的,赠与人应承担损害赔偿责任。
A注册会计师计划测试期末长期借款余额的存在认定,以下程序中,可能实现该审计目标的是( )。
A.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定
B.对新增加的长期借款,检查借款合同和授权批准
C.对年度内减少的长期借款,检查相关记录和原始凭证
D.检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露
解析:选项A的目的是长期借款使用的合理性;选项C实现的是长期借款余额的完整性;选项D实现的是与列报和披露相关的认定。
东胜公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B。
发出原材料的实际成本为100万元,支付的不含增值税的加工费为20万元,代收代缴的消费税额为2万元,该批委托加工的原材料已验收入库。
用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台。该合同约定:东胜公司为乙公司提供B产品30台(该合同为不可撤销合同),每台售价8万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元。B产品的市场价格是每台10万元。该公司 2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的说法中,不正确的是 ( )。
A.代收代缴的消费税应该计入委托加工材料的成本
B.委托加工物资的成本中包含支付的加工费
C.委托加工收回原材料支付的增值税的计税基础是加工费
D.委托加工物资的消费税可以抵扣,不计入收回后原材料的成本
解析:委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,消费税可以抵扣,不计入委托加工物资的成本,所以选项A不正确。
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