2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-30)
发布时间:2022-01-30
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、纳税人对税务机关做出的()征税行为不服的,必须先行政复议。【多选题】
A.加收滞纳金
B.确认适用税率
C.不予抵扣税额
D.停止出口退税权
正确答案:A、B、C
答案解析:选项D不属于税务机关作出的征税行为。
2、依据关税的有关规定,下列进口货物中可享受法定免税的有( )。【多选题】
A.外国企业无偿赠送的物资
B.国际组织无偿赠送的物资
C.福利机构进口的符合规定的残疾人专用品
D.关税税额在人民币50元以下的一票货物
正确答案:B、D
答案解析:外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围,所以选项A不正确;残疾人专用品属于特定减免而不属于法定减免,所以选项C不正确。
3、下列关于增值税的征税范围的说法中错误的有()【多选题】
A.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,属于金融商品转让
B.技术转让属于研发和技术服务
C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税
D.翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税
正确答案:A、B
答案解析:纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商品转让,选项A表述错误;技术转让属于销售无形资产,选项B表述错误。
4、下列各项行为中,可以免征土地增值税的有( )。【多选题】
A.企业与企业之间的房地产交换
B.私营企业的房地产评估增值
C.双方合作建房,建成后分房自用的
D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
正确答案:C、D
答案解析:企业之间交换房地产,应征收土地增值税;房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围;双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税;因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让,免征土地增值税。
5、纳税人或纳税担保人不转移对其所有的房屋、地上定着物等财产的占有,将该财产作为税款及滞纳金的担保,称为( )。【单选题】
A.纳税担保
B.纳税质押
C.纳税抵押
D.纳税补偿
正确答案:C
答案解析:纳税人或纳税担保人不转移对《纳税担保办法》第十五条所列财产的占有,将该财产作为税款及滞纳金的担保,称为纳税抵押。
6、下列各项中,不属于需要办理变更税务登记的情形是( )。【单选题】
A.某有限责任公司改组为股份有限公司
B.某外商独资企业经营期限延长
C.某合伙企业合伙人增加对合伙企业的注册资本投入
D.某企业对其生产经营场所进行迁移并使主管税务机关变动
正确答案:D
答案解析:纳税人住所、生产、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的属于注销税务登记的适用范围。
7、个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是()。【单选题】
A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.个人兼职取得劳务报酬1500元
D.个人单张有奖发票中奖800元
正确答案:C
答案解析:个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税;个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费,免予征收个人所得税;对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的(含800元)的,暂免征收个人所得税,超过800元的,全额征收个人所得税。
8、某酒厂2011年12月销售粮食白酒12000斤,不含税售价为5元/斤,随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套,不含税售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税()元。【单选题】
A.483000
B.478550
C.352550
D.391240
正确答案:D
答案解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税,因此,干红酒与粮食白酒组成套装的,要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业12月份应纳消费税=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
9、下列关于增值税的计税销售额规定,说法正确的有()。【多选题】
A.以物易物方式销售货物,由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物,以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
C.还本销售方式销售货物,以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物,不得从计税销售额中扣减折扣额
正确答案:C、D
答案解析:以物易物方式销售货物,双方是既买又卖的业务,分别按购销业务处理;以旧换新业务中,只有金银首饰以旧换新,按实际收取的不含增值税的价款计税,其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税,不得扣减旧货物的收购价格。
10、下列各项中,目前免征或不征营业税的有()。【多选题】
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金
B.个人提供的垃圾处置劳务
C.保险企业取得的追偿款收入
D.军队出租空余房产取得的租赁收入
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考核减征或免征营业税相关内容。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2012年3月,娱乐城向当地主管税务机关报送了2011年《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下: (1)取得歌舞厅门票收入168万元,点歌费收入120万元,向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入72万元。 (2)缴纳营业税=(168+120)×20%=57.6万元,缴纳增值税=72÷(1+3%)×3%=2.10万元,缴纳城市维护建设税=(57.6+2.10)×7%=4.18万元,缴纳教育费附加(57.6+2.10)×3%=1.79万元。 (3)发生各项成本支出126万元。 (4)发生期间费用78万元,其中包括:①支付给甲企业(非金融企业)借款利息20万元,如向金融机构借款,同期、同类贷款利息则为15万元。②以经营租赁方式租入的固定资产,计提折旧1.6万元;③支付给某工作室开业赞助支出3万元。 要求: (1)请指出该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误。 (2)请正确计算娱乐中心应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。 (3)请正确计算娱乐中心应缴纳的企业所得税。
(1)该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误:
①娱乐场所为顾客提供烟酒、饮料、茶点服务也按照娱乐业征收营业税,而不是增值税。该娱乐中心应纳营业税=(168+120+72)×20%=360×20%=72(万元)
②因营业税计算不正确,致使城市维护建设税计算有误。娱乐中心应纳城市维护建设税=72×7%=5.04(万元)
③因营业税计算不正确,致使教育费附加计算有误。娱乐中心应纳教育费附加=72×3%=2.16(万元)
④向非金融机构借款的利息费用应按照向金融机构借款的同期同类利率扣除,按全额扣除不正确,应按税法规定扣除。
不能在税前扣除的金额=20-15=5(万元)
⑤以经营租赁方式租入固定资产,不得提取折旧,因而不能在税前扣除。
⑥赞助支出3万元不得扣除。
⑦综上所述,应纳税所得额计算不正确。
(2)娱乐城应纳的营业税、城建税和教育费附加分别为:营业税72万元、应纳城市维护建设税5.O4万元、应纳教育费附加2.16万元。
(3)娱乐城应纳的企业所得税:
应纳税所得额=168+120+72-126-78-72-5.04-2.16+1.6+3+5=86.4(万元)应纳企业所得税=86.4×25%=21.6(万元)
2×19年度财务报告批准报出日为20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日发生下列部分业务:
(1)2×19年1月1日,甲公司采用赊销的方式向A公司销售大型设备A产品一台,合同约定的销售价格为2 000万元,分5次于每年12月31日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时,A公司即取得A产品的控制权。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为1 600万元。假定不考虑增值税的影响,折现率为7.93%。
(2)2×19年1月1日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。同时双方又约定,甲公司将于同年6月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1500万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到B公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
(3)2×19年甲公司的在建工程领用自产C产品一批,成本为80万元,市场销售价格为100万元。
(4)2×19年12月10日,甲公司与C公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向C公司销售D产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务,双方约定C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日,甲公司将D产品运抵C公司。甲公司20×2年1月1日开始安装调试工作;20×2年2月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同价款。(假定税法在发出商品时确认收入)
(5)甲公司2×19年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向D公司销售E产品100件,全部售价500万元,增值税税率为16%;D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,D公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计E产品的退货率为20%。至2×19年12月31日止,上述已销售的E产品尚未发生退回。
假定不考虑其他因素。
<1> 、判断上述业务2×19年是否需要确认收入,并作出相应的会计分录。
<2> 、根据资料(1),计算A产品2×19年应确认的递延所得税金额。
<3> 、根据资料(3)至(5),判断是否存在暂时性差异,是否需要缴纳所得税。
2×19年1月1日销售实现时:
借:长期应收款 2 000
贷:主营业务收入 1 600
未实现融资收益 400(0.5分)
借:主营业务成本 1 560
贷:库存商品 1 560 (0.5分)
2×19年12月31日收取货款时:
借:银行存款 400
贷:长期应收款400(0.5分)
摊销额=(2 000-400)×7.93%=126.88(万元) (0.5分)
借:未实现融资收益 126.88
贷:财务费用 126.88(0.5分)
②B产品2×19年不确认收入、不确认销售成本(0.5分)
借:银行存款 2 320
贷:其他应付款2 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 320(1分)
借:发出商品1 500
贷:库存商品 1 500(0.5分)
借:财务费用 (100/5)20
贷:其他应付款 20(0.5分)
借:其他应付款2 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 336
贷:银行存款 2 436(0.5分)
借:库存商品 1 500
贷:发出商品 1 500(0.5分)
③C产品2×19年不确认收入、不确认销售成本(0.5分)
领用自产产品用于在建工程,会计上不确认收入,税法不视同销售,不征收增值税。
借:在建工程80
贷:库存商品80(0.5分)
④D产品2×19年末不确认收入、不确认销售成本(0.5分)
安装调试工作是销售D产品的重要组成部分,2×19年安装调试工作尚未开始,会计上不确认收入,会计处理为:
借:发出商品600
贷:库存商品600(0.5分)
⑤E产品2×19年末应确认收入、确认销售成本(0.5分)
E产品2×19年确认收入400(500×80%)万元、确认销售成本320(400×80%)万元。
借:应收账款 580
贷:主营业务收入 400
预计负债——应付退货款100
应交税费——应交增值税(销项税额) 80 (1分)
借:主营业务成本 320
应收退货成本 80
贷:库存商品400 (1分)
2.存货的账面价值=0
存货的计税基础=1 560-1 560/5=1 248(万元)
可抵扣暂时性差异=1 248(万元)(1分)
长期应收款账面价值=(2 000-400)-(400-126.88)=1 326.88(万元)
长期应收款计税基础=0
应纳税暂时性差异=1 326.88(万元)(1分)
对于同一个业务一般不同时确认递延所得税资产和递延所得税负债,综合考虑:
递延所得税负债=(1 326.88-1248)×25%=19.72(万元)(2分)
3.C产品2×19年不需要缴纳所得税,无暂时性差异。(1分)
D产品2×19年税法在发出商品时确认收入,年末会征收所得税。会计与税法的处理不一致,会形成暂时性差异。(1分)
E产品2×19年需要缴纳所得税,会产生暂时性差异。(1分)
支票另行记载付款日期的,该支票无效。 ( )
A.正确
B.错误
解析:支票限于见票即付,不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的,该记载无效,支票有效。
B.规避
C.和解
D.对抗
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