2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-06)

发布时间：2022-01-06

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、依据关税的有关规定，下列各项中不应计入完税价格的为()。【单选题】

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

正确答案:C

答案解析:本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目。为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

2、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（ ）。【多选题】

A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

正确答案:A、C

答案解析:选项A错误，因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误，因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

3、下列各项中，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.税目是各个税种所规定的具体征税项目

B.税法和刑法有着密切的联系，税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款

C.对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高

D.征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所共同指向的标的物或客体

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D都正确。

4、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入可以按下列()方法确认。【多选题】

A.按本企业同一年度销售的其他房地产的平均价格确定

B.按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

C.由评估机构参照当地当年房地产的市场价格或评估价值确定

D.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

正确答案:B、D

答案解析:房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位或个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:(1)按本企业同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

5、下列关于征收印花税的说法,正确的有( )。【多选题】

A.印花税应当在书立或领受时贴花

B.凡多贴印花税票者,可以申请退税或者抵扣

C.企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税

D.印花税票应贴在应纳税凭证上,由纳税人注销或划销

正确答案:A、D

答案解析:选项B:多贴印花税票者,不得申请退税或抵扣；选项C:企业因改制签订的产权转移书据,免征印花税。

6、2013年11月,中国公民李某被中方企业委派到中外合资企业工作,派遣单位每月支付其基本工资2400元；雇用单位每月支付其工资8000元。李某当月应汇总缴纳的个人所得税为( )。【单选题】

A.825元

B.235元

C.345元

D.605元

正确答案:A

答案解析:应纳个人所得税=(2400+8000-3500)×20%-555=825(元)。

7、某烟草批发公司（增值税一般纳税人），2019年10月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88. 92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。【单选题】

A.22. 78

B.28. 78

C.46.33

D.39. 95

正确答案:C

答案解析:应缴纳的增值税=250×13%+88.92/(1+13% )×13%+20. 358/ ( 1+13% )×13% -35.598 =9.47 （万元）应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005 ÷ 10000+88.92 ÷ (1+13%)×11%+2000×200×0. 005 ÷ 10000 = 36.86 （万元）批发公司向批发公司销售卷烟不纳消费税。该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=9.47 +36.86 =46.33（万元）。

8、下列单位中属于消费税纳税人的有()。【多选题】

A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

B.委托加工应税消费品的单位

C.批发白酒的单位

D.受托加工应税消费品的单位

正确答案:A、B

答案解析:受托加工应税消费品的单位，需代收代缴消费税是消费税的扣缴义务人，而不是纳税义务人。

9、土地增值税实行（ ）税率。【单选题】

A.超率累进税率

B.全额累进税率

C.超额累进税率

D.比例税率

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是土地增值税的税率。土地增值税实行四级超率累进税率。

10、北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额900万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得400万元，A国规定的税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（）。【多选题】

A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A国所得的抵免限额是230万元

C.B国所得的抵免限额是100万元

D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为755万元

正确答案:C、D

答案解析:企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝500×20%＋400×30%＝220（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（万元），按照实际缴纳的220万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（万元），按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为220万元和100万元。全年应纳税额＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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