2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-18)

发布时间：2021-05-18

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、销售货物的同时收取的下列费用中，不作为增值税计税销售额的有（ ）。【多选题】

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.向购买方收取的销项税额

C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与销售数量有直接关系的一次性费用

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D应并入销售额计征增值税。

2、某烟草公司(增值税一般纳税人)收购烟叶,支付烟叶生产者收购价款50000元,并支付了价外补贴5000元,则其应纳烟叶税()。【单选题】

A.10000元

B.10800元

C.11000元

D.11200元

正确答案:C

答案解析:应纳烟叶税=(50000+5000)×20% =11000(元)。

3、下列各项中，不符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的是（ ）。【单选题】

A.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决

D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决

正确答案:D

答案解析:选项D，对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。

4、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有（　）。【多选题】

A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额

C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

正确答案:C、D

答案解析:选项A，典当业销售死当物品征收增值税，不征收营业税；选项B，融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

5、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。【多选题】

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.进口使用应税车辆的行为

正确答案:B、C、D

答案解析:销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。

6、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。【多选题】

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

正确答案:C、D

答案解析:销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，所以Ａ是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，所以Ｂ是错的；纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天，所以Ｃ、Ｄ是对的。

7、某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。【单选题】

A.法律优位原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.实体从旧、程序从新原则

正确答案:C

答案解析:程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

8、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.雪茄烟税率为56%

B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为220元/吨

C.甲类卷烟税率为56％

D.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税

正确答案:C、D

答案解析:雪茄烟税率为36%，与每标准箱卷烟的价格没有关系；娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨，所以，选项AB错误。

9、某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.同类新金银饰品的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.新金银饰品的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

正确答案:D

答案解析:以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是实际收取的不含增值税的全部价款。

10、甲企业持有丙企业90%的股权，共计3000万股，2018年2月全部被乙企业收购。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付32400万元，以银行存款支付3600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.150

B.170

C.180

D.200

正确答案:A

答案解析:通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(3000×12 - 3000×10)×3600÷ (32400+3600)=600 （万元），应缴纳企业所得税=600×25% =150 （万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日竣工并投入使用，11月20日结算。
　　要求：计算当年税前可扣除的利息费用。

答案：
解析：
　税前可扣除的利息费用 ＝ 22.5÷9×2 ＝ 5（万元）
　　如果企业将借款利息22.5万元全部计入“财务费用”，则需纳税调整，调增应纳税所得额17.5万元（22.5-5）。
（2017年）下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（　）。
　

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所
D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
答案：A
解析：
先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。


资料一：


X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。


资料二：


X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：



资料三：


X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%，即200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较大波动，向管理层询问波动原因。(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。


要求：


(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。将答案直接填入相应的表格内。



(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。


(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填入相应的表格内。




答案：
解析：

(1)


事项(1)存在重大错报风险。2010年年初，被审计单位销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，而营业费用中的办公室租金仅增长11.42%，存在少记销售费用的风险。销售费用：完整性认定


事项(2)存在重大错报风险。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长一个月的确认收入时间。而被审计单位在2010年末发出商品科目余额仅比上年同期长10万元。有提前确认收入的风险。营业收入发生；营业成本发生；存货完整性


事项(3)存在重大错报风险。2010年，被审计单位降低B产品售价比率为10%，被审计单位在2010年的毛利率与2009年相比并没有明显降低，与市场竞争激烈及B产品降价10%的客观情况不符。营业收入发生认定；营业成本完整性认定


事项(4)存在重大错报风险。被审计单位销售返利政策没有签约明确的书面协议，仅凭销售人员口头报告。返点率为3%至6%。而根据上年末应收账款余额及本期销售额及年末应收账款余额，本年度收回销售款为4900万元（=3500+6300-4900），账面返点率为6.12%，有高估返利的错报风险。此外，根据企业政策，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。而本年发生返利为300万元，年末其他应付款中尚未实际支付的返利金额余额为420万元，则年末返利中仍有部分上年的返利金额未支付。营业收入完整性认定；其他应付款，存在认定事项(5)存在重大错报风险。一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。被审计单位销售费用有高估风险，表明有公司资产有被侵占的风险。销售费用发生认定事项(6)存在重大错报风险。被审计单位存货盘点制度存在缺陷，备件产品存货盘点日为11月30日，没有对11月30日至12月31日间的存货变动进行控制。存货发生完整性计价与分摊认定


(2)


事项(1)存在缺陷。被审计单位2010年度整体利润总额为2000万元，比上年增长800万元。2009年重要性水平为利润总额的5%，而今年为10%，将大大提高重要性水平的金额，有可能因重要性水平的提高而影响注册会计师的审计效果。


事项(2)存在缺陷。进一步审计程序的总体方案应当按各类交易、账户余额和披露来分别确定，不应当根据主要业务流程内部控制的情况，就将所有交易、账户余额和披露的总体方案一并确定。


(3)


程序(1)相关。与事项(1)的重大错报风险相关。被审计单位有虚减销售租金的风险，通过实施该程序，可以帮助确认销售办公用房租金。


程序(2)不相关。


程序(3)相关。与事项(4)的重大错报风险相关。通过检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性，可以验证营业收入的完整性认定；其他应付款的存在认定。


程序(4)相关。与事项(2)的重大错报风险相关。通过检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符，可以帮助确认是否存在提前确认收入的问题。


程序(5)不相关。


程序(6)不相关。



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