2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-20)

发布时间：2021-12-20

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（ ）。【多选题】

A.财产保险赔款

B.国家发行的金融债券利息

C.国际组织颁发的环境保护奖金

D.商场购物取得的中奖所得

正确答案:A、B、C

答案解析:财产保险赔款、国家发行的金融债券利息、国际组织颁发的环境保护奖金均不需要缴纳个人所得税，因此在计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除。因此，本题答案为 ABC。

2、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（　）。【单选题】

A.进行纳税申报

B.申请延期纳税

C.申请税收复议

D.进行税务检查

正确答案:A

答案解析:纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。BC属于纳税人的享有的权利，D属于税务机关的权利。

3、下列各项中，符合城建税及教育费附加有关规定的有()。【多选题】

A.城建税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城建税及教育费附加也同时退库

C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城建税及教育费附加

D.当期免抵的增值税税额应纳入城建税及教育费附加计税依据中

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D的表述均正确。

4、下列各项中,属于印花税免税凭证的是()。【单选题】

A.个人租房合同

B.企业总账账簿

C.农牧业保险合同

D.技术合同

正确答案:C

答案解析:选项A、B、D均属印花税应税凭证。

5、根据营业税的有关规定,下列表述正确的有()。【多选题】

A.我国公民销售其在境外的房产,以销售收入为计税依据计算缴纳营业税

B.建筑公司销售自建的房产,分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税

C.纳税人销售自建的房产,按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳销售不动产的营业税

D.单位销售购进的房产,以销售收入减去购置原价的差额为计税依据计算缴纳营业税

正确答案:B、D

答案解析:我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围,所以A选项错误；纳税人销售自建的房产,按照销售收入全额计算缴纳销售不动产的营业税,所以C选项错误。

6、根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（　）。 【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ABCD都是正确的。

7、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019年9月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款188258元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税（）元。【单选题】

A.20132

B.24946.74

C.13910

D.28900

正确答案:C

答案解析:销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除；该冰箱生产企业9月份应缴纳增值税=170000×13%-8190=13910（元）。

8、某外贸公司(位于县城，属增值税一般纳税人)2021年11月取得增值税出口退税款15万元，出口退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将位于本县的一处办公用房(系2015年2月购入)出租，取得含税租金收入12万元(选择简易计税方法计税)，该公司本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计( )万元。【单选题】

A.21.74

B.20.11

C.20.60

D.20.06

正确答案:D

答案解析::出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；进口不征城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加合计=200×(5％+3％+2％)+12÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2％)=20+0.06=20.06(万元)。

9、下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。【多选题】

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税

C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

D.纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应自改变用途之日起30日内申报补缴税款，补缴税款按改变用途的实际占用耕地面积和改变用途时当地适用税额计算。

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

10、在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握( ； ； ； ； ； ； ； ；)。【多选题】

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.国际法优于国内法

C.同一层次法律中特别法优于普通法

D.实体法从新，程序法从旧

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D应为实体法从旧，程序法从新。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×18 年和 2×19 年有关投资相关业务如下：
（1）2×18 年 1 月 1 日，甲公司购入 A 公司同日发行的 3 年期公司债券，该债券面值为 3000 万元，票面年利率为 6%，分期付息到期还本，每年 1 月 2 日支付上年度利息。该类债券的市场实际利率为 7%。甲公司支付购买价款 2900 万元，另支付手续费 21.27 万元。甲公司管理该债券的业务模式为收取稳定的债券利息及本金，在恰当的时点将其出售以满足日常流动性需求。
2×18 年 12 月 31 日，该债券的公允价值（不含利息）为 2880 万元。
2×19 年 1 月 31 日，甲公司估计，该债券的信用风险自初始确认后并未显著增加，按预期信用损失法应计提减值损失 120 万元。
（2）2×18 年 8 月 1 日，甲公司经董事会批准将闲置资金 1000 万元用于购买人民币结构性存款，期限为 364 天。该存款协议约定，2×19 年 1 月 15 日为指定观察日，若指定观察日黄金价格低于（含等于）1500 美元/盎司时，该存款利率为 3.5%，若指定观察日黄金价格高于 1500 美元/盎司时，该存款利率为 5%。该存款不允许提前赎回、到期前不得转让，甲公司持有该存款目的为取得到期收益。
（3）2×18 年 1 月 10 日，甲公司经批准按面值发行永续债，发行的票面价值总额为 5000 万元。该永续债为无期限、浮动利率。永续债的利率确定为：第一个 5 年按照发行时基准利率确定，以后每 5 年重置一次利率，重置的利率为前一次利率的基础上增加 200 个 BP，利率上限为 15%。持有方只有在甲公司清算时可以要求发行方赎回，清偿顺序同其他普通债券。甲公司预计行业内同期同类工具的平均利率水平为 8%-10%。
（4）2×18 年 6 月 30 日，甲公司将持有的 B 公司 1%股权对外出售，取得处置价款 3500 万元。该股权系甲公司 2×16 年 12 月初购入，支付购买价款 2800 万元，另支付交易费用 20 万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，至处置日该股权账面价值 3300 万元。
其他资料：
（1）甲公司收款和付款均通过银行存款；
（2）甲公司按净利润的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；
（3）不考虑相关税费等其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），说明甲公司持有 A 公司债券金融资产的分类，并说明理由，并编制与 A 公司债券相关的会计分录。
（2）根据资料（2），说明甲公司持有人民币结构性存款金融资产的分类，并说明理由。
（3）根据资料（3），说明甲公司发行的永续债应核算为权益工具还是金融负债并说明理由，编制与发行永续债有关的会计分录。
（4）根据资料（4），编制甲公司出售 B 公司股权的会计分录。

答案：
解析：
（1）甲公司持有 A 公司债券应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（0.5 分）
理由：该债券能够通过合同现金流量测试，其满足基本借贷安排，同时，甲公司管理该债券的业务模式为既收取合同现金流量又出售，所以应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（1 分）
会计分录：
①取得时：
借：其他债权投资—成本 3 000
贷：银行存款 2 921.27
其他债权投资—利息调整 78.73（0.5 分）
②2×17 年 12 月 31 日：
借：应收利息 （3 000×6%）180
其他债权投资—利息调整 24.49
贷：投资收益 （2 921.27×7%）204.49 （1 分）
借：其他综合收益（2 921.27+24.49-2 880） 65.76
贷：其他债权投资—公允价值变动 65.76 （0.5 分）
③2×18 年 1 月 2 日：
借：银行存款 180
贷：应收利息 180 （0.5 分）
④2×18 年 1 月 31 日：
借：信用减值损失 120
贷：其他综合收益 120 （0.5 分）
（2）
应将人民币结构性存款分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 应将人民币结构性存款分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（0.5 分）
理由：该项存款属于债务工具投资，在进行合同现金流量测试时，因该债务工具利息挂钩国际黄金价格，不符合规定基本借贷安排，所以，无法通过合同现金流量测试，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（1 分）
（3）
该永续债应分类为金融负债；（0.5 分）
理由：该永续债存在利率跳升机制，跳升利率封顶 15%超过同期同行业同类型工具的平均利率 8%-10%，构成未来交付现金或其他金融资产的间接义务，所以应将其分类为金融负债。（1 分）
会计分录：
借：银行存款 5 000
贷：应付债券 5 000 （0.5 分）
（4）
借：银行存款 3 500
贷：其他权益工具投资—成本 2 820
—公允价值变动 480
盈余公积 20
利润分配—未分配利润 180（1 分）
借：其他综合收益 480
贷：盈余公积 48
利润分配—未分配利润 432（1 分）
按照波特的价值链分析方法，企业支持活动中的基础设施包括（）。

A.财务管理
B.厂房、道路等
C.企业高层管理人员
D.企业的组织、惯例、控制系统以及文化等活动
答案：A,C,D
解析：
企业支持活动中的基础设施是指企业组织结构、惯例、控制系统以及文化等活动。企业高层管理人员往往在这些方面发挥着重要作用，因此高层管理人员也往往被视作基础设施的一部分。企业的基础设施与其他支持活动有所不同。企业的基础设施包括企业的总体管理、计划、财务、法律支援、质量管理等，还包括企业与政府以及公众的公共关系。公司的厂房属于固定资产而不是一种活动。所以，选项B错误。

注册会计师H在执行P公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。

在应对评估的P公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师H决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是( )。

A．进一步审计程序性质、时间范围韵针对性同等重要

B．以确保进一步审计程序时间的针对性为主

C．以确保进一步审计程序范围的针对性为主

D．以确保进一步审计程序性质的针对性为主

正确答案：D
解析：只有确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

根据美国注册会计师协会于1998年5月发布的《企业准则公告第55号》，下列各项中，不属于内部控制结构要素的是( )。

A．控制环境

B．会计制度

C．管理制度

D．控制程序

正确答案：C
解析：公告认为内部控制结构由下列三个要素组成：控制环境、会计制度和控制程序。

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