2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-26)

发布时间：2020-12-26

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列行为中，不需要缴纳契税的是（）。【单选题】

A.受赠的房屋

B.等价交换房屋

C.国有土地使用权的出让

D.以获奖方式取得的房屋

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是契税的征税对象。选项A、C、D都是需要征收契税的。等价交换的房屋是免征契税的。

2、以下各项关于减免税制度的表述，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人在享受减免税期间不需办理纳税申报

B.纳税人按规定应享受减免税，却未享受而多缴纳税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，可以在一定期限内要求退还多缴纳的税款，但不加算同期银行存款利息

C.减免税期限超过1个纳税年度的，不得进行一次性审批

D.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税

正确答案:B、D

答案解析:选项A:纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。选项C：减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

3、某大型企业房产原值为8000万元，其中有一座房产原值为250万元的内部医院和一座房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的25%。该企业当年应缴纳的房产税额为()万元。【单选题】

A.58.21

B.56.65

C.68.40

D.74.40

正确答案:C

答案解析:税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳的房产税额=（8000-250-150）×(1-25%)×1.2%=68.4（万元）

4、销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的应税项目。非营业活动，是指( )。【多选题】

A.单位或者个体工商户为其他单位或个体工商户提供应税服务

B.行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费

C.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务

D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于营业活动。

5、下列属于委托加工应税消费品的是（）。【单选题】

A.受托方提供原材料加工的应税消费品

B.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

C.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品

D.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是委托加工环节应税消费品的范围。委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

6、税收保全措施终止的情况有()。【多选题】

A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款

B.纳税人提请税务行政复议的

C.纳税人超过规定期限仍不纳税,经税务局(分局)局长批准,终止税收保全措施,转入强制执行措施

D.纳税人提请税务行政诉讼的

正确答案:A、C

答案解析:税收保全的终止有两种情况:一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款;二是纳税人超过规定期限仍不缴纳税款的,经税务局(分局)局长批准,终止税收保全措施,转入强制执行措施。税务行政复议和税务行政诉讼都不会导致税收保全措施的终止,但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤销。

7、某省甲独立矿山主营业务为开采、销售原煤,其中收购“小煤窑”未税原煤,代扣代缴资源税税额标准是( )。【单选题】

A.税务机关核定的标准

B.该省原煤平均税额标准

C.该独立矿山原煤的税额标准

D.该独立矿山邻近矿山的税额标准

正确答案:C

答案解析:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品资源税税额、税率标准和收购数量代扣代缴资源税。

8、根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。【单选题】

A.从事安装工程作业，安装设备价值均应从营业额中扣除

B.金融机构往来业务暂不征收营业税

C.将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税

D.纳税人自建自用的房屋不缴纳建筑业营业税

正确答案:A

答案解析:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，安装设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。

9、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是()。【单选题】

A.解决累进临界点税负不合理问题

B.使计算更准确

C.减缓税率累进的速度

D.简化计算

正确答案:D

答案解析:超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。

10、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。【单选题】

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

正确答案:C

答案解析:A产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；B产权出典的，由承典人缴纳房产税；D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中ABD均不正确。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

甲公司2×18年4月30日因无法按合同约定偿还应付乙公司货款总计400万元，双方协商进行债务重组。乙公司同意免除甲公司债务的20%，同时针对剩余债务以甲公司一项公允价值为280万元债券投资进行抵偿。抵债资产于2×18年5月10日转让完毕，当日抵债债券的公允价值为270万元，乙公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，2×18年年末债券公允价值为240元。乙公司预计该债券公允价值将会持续下跌，经测算2×19年年末该债券公允价值为200元。乙公司2×20年4月20日以150万元价格出售全部所持丙公司股份，发生手续费用6万元，乙公司因处置该债券应确认的投资收益为（　）。

A.－56万元
B.－126万元
C.－66万元
D.－86万元

答案：A

解析：

2×20年乙公司对外出售该债券投资应确认的投资收益＝150－（270－70）－6＝－56（万元）。
债权人乙公司会计处理：
借：交易性金融资产——成本270
　　投资收益 [400－280+（280－270）]130
　　贷：应收账款 400
借：公允价值变动损益30
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
借：公允价值变动损益40
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 40
借：银行存款144
　　交易性金融资产——公允价值变动70
　　投资收益56
　　贷：交易性金融资产——成本270

甲公司是股份有限公司，注册资本2亿元，累计提取法定公积金余额5000万元。2019年度税后利润为3000万元，该公司当年应当提取的法定公积金数额是（　）。

A.150万元
B.200万元
C.300万元
D.500万元

答案：C

解析：

根据《公司法》的规定，法定公积金按照公司税后利润的10%提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时可以不再提取。甲公司2019年利润3000万，按10%提取即300万元，加上原累计的法定公积金5000万元，提取后累计总额5300万元，未超过注册资本的50%。

按照车辆购置税法及相关政策的规定，下列车辆免征车辆购置税的是（）。

A.汽车挂车
B.排气量250毫升的摩托车
C.四轮农用运输车
D.设有固定装置的非运输车辆

答案：D

解析：

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