2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-24)

发布时间：2022-02-24

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、保险公司有下列( )情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。【多选题】

A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产5%的

B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的

C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的

D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的

正确答案:B、C

答案解析:保险公司有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除:①财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。②人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

2、下列各项中，可以是营业税扣缴义务人的有（　）。【多选题】

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

C.分保险业务应纳税款以初保人为扣缴义务人

D.出售足球赛门票的售票单位

正确答案:B、C、D

答案解析:境外联运企业来自境内的收入免税。所以，A选项不正确。

3、某居民企业（增值税一般纳税人）因管理不善导致从一般纳税人处购进的一批价值50万元（不含税）的材料霉烂。保险公司审理后同意赔付5万元，则该业务企业所得税前可以扣除的损失金额为（）万元。【单选题】

A.45

B.50

C.53

D.51.5

正确答案:D

答案解析:可以税前扣除的损失=50×（1+13%）-5=51.5（万元）。

4、2021年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中含符合规定的公益性捐赠支出50万元），2020年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则2021年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正确答案:B

答案解析:企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除,超过的部分准予在3年内计算应纳税所得额时结转扣除。扣除限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元）当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元）当年应纳企业所得税=213.6×25%=53.4（万元）。

5、根据《征管法》的规定，下列说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.教育费附加的征收适用《征管法》

B.关税的征收适用《征管法》

C.耕地占用税、契税的征收适用《征管法》

D.《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理

正确答案:A、B、C

答案解析:《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。

6、下列项目中免征营业税的有（ ）。【多选题】

A.残联举办的餐饮店

B.残疾人员本人为社会提供的应税劳务

C.养老院收取的老人入院费

D.养老院举办的对外餐饮业

正确答案:B、C

答案解析:残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免征营业税；养老院收取的照顾老人的服务收入免征营业税，对外其他经营行为应征税。

7、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有（）。【多选题】

A.由买方负担的代表双方利益的采购代理人的劳务费

B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费

D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

正确答案:A、B、D

答案解析:以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：由买方负担的下列费用：（1）除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）与该货物视为一体的容器费用；（3）包装材料费用和包装劳务费用。卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。货物运抵境内输入地点之后的运输费用和保险费不计入关税完税价格中。

8、下列各项中,属于增值税一般纳税人的企业购进货物的进项税额不能从销项税额中抵扣的有()。【多选题】

A.用于生产免税产品

B.用于装修办公楼的会议室

C.转售给其他企业

D.用于对外投资

正确答案:A、B

答案解析:生产免税产品在销售时,不计算增值税销项税,不能抵扣进项税。装修办公楼的会议室属于将外购货物用于非增值税应税项目,不能抵扣进项税。转售给其他企业和用于对外投资的货物可以抵扣进项税,也需要计算销项税。

9、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。【多选题】

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.对外投资入股的应税消费品

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税，用于馈赠的应税消费品不适用最高销售价格计税。

10、下列各项中,应征收契税的是()。【单选题】

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

正确答案:D

答案解析:法定继承人承受房屋权属,不缴契税;以行政划拨方式取得土地使用权时,不缴契税;经批准转让房地产时,由房地产转让者补缴契税;土地使用权的转让属于契税的征税范围,但不包括农村集体土地承包经营权的转移;以获奖方式承受土地、房屋权属,属于契税的征税范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明，这些声明不包括( )。

A.已经向注册会计师披露了部分已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

B.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行恰当的会计处理和披露

D.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

答案：A
解析：如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明，这些声明包括已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征;已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行恰当的会计处理和披露;已经向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易。

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A公司是一家微波炉销售企业，其售后服务方面不够完善，有待加强。因此，为了提高售后服务水平，A公司专门向拥有超高售后服务评价的汽车销售公司进行学习。结合上述信息可以判断，A公司的基准分析的类型是（ ）。

A.过程或活动基准
B.竞争性基准
C.一般基准
D.内部基准

答案：A

解析：

过程或活动基准是指以具有类似核心经营的企业为基准进行比较，但是二者之间的产品和服务不存在直接竞争的关系。微波炉销售公司与汽车销售公司虽然具有类似核心经营（售后服务）但属于不同产业，因此属于过程或活动基准，选项A正确。

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甲公司2×19年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述不正确的是（　）。

A.该项交易性金融负债的初始成本为500万元
B.该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元
C.该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元
D.该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元

答案：D

解析：

选项A、B，该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即为600万元；选项C，计税基础等于其初始成本，因此为500万元；选项D，交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。

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