2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-06-09)

发布时间：2020-06-09

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（ ）。【单选题】

A.应诉权

B.反诉权

C.起诉权

D.撤诉权

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政主体的权利与义务。在行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告。因此，选项A符合题意。

2、下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（ ）。【多选题】

A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

C.货物出口关税

D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是关税完税价格。出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。因此，选项AB符合题意。

3、下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。【多选题】

A.建筑噪声

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。环保税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪音，不包括建筑噪音），选项 BCD 均属于应征收环保税的污染物。因此，选项BCD符合题意。

4、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是房产税征收管理。选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。因此，选项BCD符合题意。

5、对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（ ）。【多选题】

A.行政赔偿

B.行政奖励

C.行政处罚

D.核定税额

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚（选项C）、核定税额（选项D）、确定应税所得率；（2）行政赔偿（选项A）；（3）行政奖励（选项B）；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。因此，选项ABCD符合题意。

6、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（ ）。【多选题】

A.《防止税收协定优惠的不当授予》

B.《金融账户涉税信息自动交换标准》 

C.《消除混合错配安排的影响》

D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是国际税收协定介绍。税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》；（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）；（3）《制定有效受控外国公司规则》；（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》；（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》；（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）；（7）《防止人为规避构成常设机构》；（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）；（11）《衡量和监控BEPS》；（12）《强制披露规则》；（13）《转让定价文档与国别报告》；（14）《使争议解决机制更有效》；（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。因此，选项ACD符合题意。

7、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。【多选题】

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信用等级被评为C级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是纳税信用管理。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（选项D）；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的（选项B）；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的（选项A）；（7）有欠税行为的（选项C）。因此，选项ABCD符合题意。

8、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。【单选题】

A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

C.在境外提供的广播影视节目播映服务

D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是增值税税率。选项 BCD，适用增值税免税政策。因此，选项A符合题意。

9、下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（ ）。【多选题】

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是消费税出口退税的计算。选项AD，适用免税并退税政策；选项BC，适用免税但不退税政策；因此，选项AD符合题意。

10、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收立法权及其划分。选项A，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项BD属于中央和地方共享收入；选项C，中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；因此，选项C符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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