2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-02-02)

发布时间：2022-02-02

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.财政部发行国债的利息

B.国家发行金融债券的利息

C.企业发行公司债券的利息

D.个人教育储蓄存款的利息

正确答案:C

答案解析:选项ABD，免征个人所得税；选项C，照章征税。

2、现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（ ）。【单选题】

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

正确答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

3、下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。【单选题】

A.开采稠油

B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

C.从衰竭期矿山开采的矿产品

D.开采页岩气

正确答案:B

答案解析:选项A，稠油减征40%资源税；选项C，从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税；选项D，自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。

4、下列关于城市维护建设税纳税地点，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.流动经营的纳税人，在其经营地缴纳城市维护建设税

B.流动经营的纳税人，在其居住地缴纳城市维护建设税

C.纳税人跨地区提供建筑服务，以预缴增值税为计税依据计算的城市维护建设税在机构所在地缴纳

D.代收代缴增值税的纳税人，在代收代缴地缴纳城市维护建设税

正确答案:A、D

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。所以，一般而言，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点。

5、下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税

D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税

正确答案:A、B

答案解析:选项C，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税；选项D，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

6、下列转让定价调整方法中，适用于有形资产使用权或者所有权的转让关联交易的有（ ）。【多选题】

A.成本加成法

B.可比非受控价格法

C.交易净利润法

D.再销售价格法

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，有形资产使用权或者所有权的转让，劳务交易或资金融通的关联交易；选项B，适用所有类型的关联交易；选项C，不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易；选项D，通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。

7、下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.经税务所长批准后即能施行

B.解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内

C.税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款

D.可由1名税务人员单独执行货物查封

正确答案:B

答案解析:选项A，经县以上税务局（分局）局长批准才可以采取税收保全措施；选项C，书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额“相当于”应纳税款的存款；选项D，税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。

8、居民甲将一套价值为100万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款50万元，当地契税税率为4%。则甲应缴纳的契税为（ ）。【单选题】

A.0万元

B.6万元

C.4万元

D.2万元

正确答案:D

答案解析:等价交换房屋、土地权属的免征契税，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，故，甲应纳契税税额=50×4%=2（万元）。

9、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.加油站的遮阳棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市区的经营性用房

D.农村的居住用房

正确答案:C

答案解析:房产税是以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。选项AB，加油站遮阳棚、露天游泳池都不属于房产，不征收房产税；房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村，所以选项D不征收房产税。

10、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算

B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算

C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算

D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

正确答案:A、B、C

答案解析:申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。申请期限的计算，依照下列规定办理：（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算；（选项A）（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算；（选项C）（3）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算；（选项D）（5）税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；（6）被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。（选项B）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2017年）下列要素中，注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有（　）。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.管理层的理念和经营风格
C.人力资源政策与实务
D.对胜任能力的重视
答案：A,B,C,D
解析：
控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实；对胜任能力的重视；治理层的参与程度；管理层的理念和经营风格；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策与实务。

A企业与B设备经销公司签订购销协议，购进价值5000万元的设备一组，因一次性付款有困难，经双方协商签订了分l0年付清全部款项的补充协议。B公司的总公司领导团审查工作时，针对该业务提出异议，后B公司与A企业协商将原协议及补充协议作废，改签了为期10年的融资租赁合同。A企业应当缴纳的印花税为（ ）

A．32500元

B．30000元

C．l7500元

D．15000元

正确答案：C
A企业共签订两个印花税应税合同：一是购销合同，印花税为5000万元×0.03%=15000(元)，虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，对于已经缴纳的印花税不退税；对于分期付款的补充协议，不是印花税的应税范围；二是融资租赁合同，按借款合同计税，印花税为5000万元×0.005%=2500(元)。合计共应缴印花税17500元。

企业可以根据会计资料使用者的不同提供编制依据不一致的财务会计报告。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

海昌公司为－外商投资企业，以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。海昌公司按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360天计算．每月按照30天计算)，2011年发生如下业务： (1)2011年1月1日为建造－座厂房．向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8％，每年年末支付利息。 (2)2011年2月1日取得－般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6％，每年年末支付利息。此外2010年12月1日取得－般人民币借款6000万元。5年期，年利率为5％，每年年末支付利息。 (3)该厂房于2011年1月1日开始动工。计划到201 2年1月31日完工。2011年1月至2月发生支出情况如下： ①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80元人民币； ②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．25元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。 (4)闲置专门美元借款资金均存人银行，假定存款年利率为3％．各季度末均可收到存款利息收入。 (5)各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6．85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6．96元人民币。 要求： (1)计算2011年1月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录； (2)计算2011年2月份有关借款费用资本化金额和费用化金额，并编制相关会计分录。(答案保留－位小数)

正确答案：
(1)1月份的相关处理：
①外币专门借款利息资本化金额：
专门借款利息资本化金额
＝2700×8％×1/12-1000×3％×1/12
＝18-2．5＝15．5(万美元)
折合人民币＝15．5×6．85＝106．2(万元)
②汇兑差额及资本化金额：
汇兑差额＝2700×(6．85-6．80)+(18-2．5)×(6．85-6．85)＝135(万元)
③－般借款费用化金额：＝6000×5％×1/12＝25(万元)
④2011年1月份海昌公司借款费用资本化金额＝106．2+135＝241．2(万元)
2011年1月份海昌公司借款费用费用化金额＝25(万元)
⑤会计分录：
借：在建工程(106．2+135)241．2

应收利息(2．5×6．85)17．1

财务费用25

贷：长期借款－美元户135

应付利息－美元户(18×6．85)123．3

应付利息25

(2)2月份的相关处理：
①外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额：2700(1700+1000)万美元和人民币4000万元，超过了专门借款总额2700万美元，占用了人民币－般借款4000万元。
专门借款利息资本化金额＝2700×8％×1/12＝18(万美元)
折合人民币＝18×6．96＝125．3(万元)
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝4000×30/30＝4000(万元)
－般借款资本化率
＝(2000×6％×1/12+6000×5％×1/12)/(2000×30/30+6000×30/30)＝0．4％
－般借款利息费用资本化金额＝4000×0．4％＝16(万元)
－般借款实际利息费用
＝2000×6％×1/12+6000×5％×1/12＝35(万元)
－般借款利息费用化金额＝35—16＝19(万元)
②汇兑差额及资本化金额：
＝2700×(6．96-6．85)+(18—2．5)×
(6．96-6．85)+18×(6．96-6．96)＝297+1．7+0＝298．7(万元)
③2011年2月份海昌公司借款费用资本化金额＝125．3+16+298．7＝440(万元)
④会计分录
借：在建工程(125．3+16+298．7)440

应收利息0．3

财务费用19

贷：应付利息－美元户

(125．3+2．0)127．3

长期借款－美元户297

应付利息35

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