2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-01-13)

发布时间：2020-01-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是( )。【单选题】

A.独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税

B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,向其所在地的税务机关申报纳税

C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税

D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税

正确答案:B

答案解析:根据增值税法的有关规定,独立核算的发电企业,应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税,所以A不对;非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税,所以C不对;非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税,所以D不对。而独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,向其所在地的税务机关申报纳税,所以B是正确的。

2、下列各项中,关于房产税的免税规定表述正确的有( )。【多选题】

A.对高校后勤实体免征房产税

B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税

C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D.应税房产大修停用三个月以上的,在大修期间可免征房产税

正确答案:A、C

答案解析:根据房产税法的规定,对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税,B选项条件表述不全面,故不正确;对应税房产因房屋大修导致连续停用半年以上,在大修期间可免征房产税,D选项表述为“停用三个月以上”不正确。

3、出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税,但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:出口退回的增值税额,属于价外税,不影响损益,所以不缴企业所得税;但出口退回的消费税税额,属于价内税,按退税数额应冲减“主营业务税金及附加”账户,影响了损益,增加了企业的会计利润,因此要交纳企业所得税。

4、对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业,在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的,可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据增值税法的有关规定,注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人。注意:新增值税认定一般纳税人的标准有变化。

5、根据税收征收管理法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。【多选题】

A.未办税务登记临时从事生产经营的

B.依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的

C.纳税人申报的计税明显偏低,又无正当理由的

D.依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的

正确答案:B、C、D

答案解析:根据《征管法》的规定,税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种,A选项不在其中。除BCD选项以外,还有三项是:擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

6、在确定车船使用税计税标准时,载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算;超过半吨都按1吨计算。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据车船使用税法的规定,对车辆净吨位尾数在半吨以下者,按半吨算;超过半吨者按1吨算;对船舶不论净吨位或载重吨位,其尾数在半吨以下的不计算,超过半吨的按1吨计算,本题发生了张冠李戴的错误。

7、加工贸易进口料件及其制成品需征税的,海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中,符合审定完税价格规定的是( )。【单选题】

A.进口时需征税的进料加工进口料件,以该料申报进口时的价格估定

B.内销的进料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

C.内销的来料加工进口料件或其制成品,以该料件申报进口时的价格估定

D.出口加工区内的加工企业内销的制成品,以该料件申报进口时的价格估定

正确答案:A

答案解析:根据关税法的规定:内销的进料加工进口料件或其制成品,应该以料件原进口时的价格估定,B选项不正确;内销的来料加工进口料件或其制成品,应该以料件申报内销时的价格估定,C选项不正确;出口加工区内的加工企业内销的制成品,应该以制成品申报内销时的价格估定,D选项不正确。只有A选项是以该料件申报进口时的价格估定。

8、各级税务机关下设的税务所,稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据规定,税务行政处罚的主体是主要是县以上税务机关,各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格;但税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款在2 000元以下的税务行政处罚,这是《征管法》对基层税务所的特别授权。

9、下列各项中,符合土地增值税有关规定的有( )。【多选题】

A.个人转让居住未满3年的自用住房,按规定计征土地增值税

B.个人转让居住未满1年的自用住房,加征50%的土地增值税

C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房,减半征收土地增值税

D.个人转让居住满5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:根据土地增值税优惠政策的规定,个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,居住满5年或5年以上的,免征土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税;居住未满3年的,按规定计征土地增值税,故ACD选项正确。新税法规定个人免征土地增值税。

10、下列各项中,契税计税依据可由征收机关核定的是( )。【单选题】

A.土地使用权出售

B.国有土地使用权出让

C.土地使用权赠与

D.以划拨方式取得土地使用权

正确答案:C

答案解析:根据契税计税依据的规定:国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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