2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-01-08)

发布时间：2021-01-08

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,可以享受契税免税优惠的有( )。【多选题】

A.城镇职工自己购买商品住房

B.政府机关承受房屋用于医疗

C.遭受自然灾害后重新购买住房

D.军事单位承受房屋用于军事设施

正确答案:B、D

答案解析:行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等,免征契税;因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情减免,而不是免税。

2、印花税实行比例税率和定额税率两种税率。现行适用的比例税率,最高的是最低的40倍。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:现行印花税最高比例税率为1‰,最低比例税率为0.05‰,最高的是最低的40倍。

3、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时,不得列为成本、费用和损失的有()。【多选题】

A.支付给总机构的特许权使用费

B.按规定为职工个人提取的住房公积金

C.资助给非关联科研机构的研究开发经费

D.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

正确答案:A、D

答案解析:B、C选项为税前可以扣除项目。

4、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时,一并退还已缴纳的城建税;有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时,不退还已缴纳的城建税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的,一律不退还已缴纳的城建税。

5、下列各项中,不适用《税收征收管理法》的有( )。【多选题】

A.契税

B.关税

C.车辆购置税

D.教育费附加

正确答案:A、B、D

答案解析:契税的征收管理由国务院另行规定;关税由海关征收,适用于其他的法律、法规的规定;对教育费附加,具体管理办法由各种费的条例和规章决定。

6、某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1 000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

正确答案:C

答案解析:自身经营用房的房产税按房产余值从价计征,临街房4月1日才出租,1至3月仍从价计征,自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1 000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6万元;出租的房产按本年租金从租计征=5×9(月)×12%=5.4万元,企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27万元。

7、按照现行税法规定,税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:代表国家行使征税职责的税收征收管理机关,包括国家各级税务机关、海关和财政机关。

8、计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。【多选题】

A.通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出

B.经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出

C.实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分

D.通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分

正确答案:A、C、D

答案解析:A选项为据实扣除公益性捐赠;C选项是对提取坏账准备的纳税人,发生坏账可冲减准备,实际坏账超过已提准备的,可当期直接扣除;D选项为有限额比例的公益性捐赠,限额以内的可以扣除。只有B为资本性支出,不得税前扣除。

9、如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损,应该是冲抵免税项目所得后的余额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:这是免税所得的抵减当年亏损作用。

10、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10 000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例;该项目的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为( )万元。【单选题】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正确答案:D

答案解析:房地产开发费用中的财务费用,凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息,房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除,应扣除的房地产开发费用为10 000×10%=1 000万元;其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用,其他扣除项目=10 000×20%=2 000万元。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1 000+2 000=3 000万元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有（ ）。

A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油

B．实木地板厂将自产实木地板用于在建工程

C．日化厂自产化妆品移送生产高档化妆品

D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

正确答案：CD
自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。
甲公司只生产一种产品，变动成本率为40%，盈亏临界点作业率为70%，甲公司的息税前利润率是（　）。

A.12%
B.18%
C.28%
D.42%
答案：B
解析：
变动成本率为40%，边际贡献率＝1-40%＝60%，盈亏临界点作业率为70%，安全边际率＝1-70%＝30%，息税前利润率＝安全边际率×边际贡献率＝30%×60%＝18%。

有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，不再承担责任。（ ）

正确答案：×
依照有关规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。 

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