2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-02-01)

发布时间：2020-02-01

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、啤酒屋应缴纳的消费税。【计算题】

1、根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。【多选题】

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，消费税属于中央固定收入。

1、简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。【计算题】

1、啤酒屋应缴纳的销项税额。【计算题】

1、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是 （）。【单选题】

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

正确答案:B

答案解析:税收保全措施是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款。但是“根据”不同于“证据”。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。

1、下列利息所得中，免征企业所得税的有（）。【多选题】

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

正确答案:A、B、C

答案解析:非居民企业取得下列所得免征企业所得税：

1、计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。【计算题】

1、计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。【综合题（主观）】

1、计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应预扣预缴的个人所得税。【计算题】

1、下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。【单选题】

A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

正确答案:A

答案解析:选项B，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；

1、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（）。【单选题】

A.441.6元

B.792元

C.801.55元

D.811.2元

正确答案:C

答案解析:车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元），因此，选项C符合题意。

1、计算业务（4）应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】

1、计算该企业进口设备应缴纳的增值税。【综合题（主观）】

1、计算赵教授8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。【计算题】

1、计算该企业8月应缴纳的消费税。【综合题（主观）】

1、某贸易公司2018年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该进口环节应缴纳的消费税为（ ）。【单选题】

A.9万元

B.12.86万元

C.14.79万元 

D.6.29万元

正确答案:D

答案解析:进口环节消费税组价=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），本题进口环节应该缴纳的消费税=（30+1）×（1+15%）÷（1-15%）×15%=6.29（万元），

1、计算当月应缴纳的资源税。【计算题】

1、税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。【多选题】

A.罚款

B.收缴发票

C.没收违法所得

D.停止出口退税权

正确答案:A、C、D

答案解析:现行的税务行政处罚种类主要包括：罚款、 没收财物和违法所得、停止出口退税权。

1、某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）。【单选题】

A.16.8万元

B.18.9万元

C.18.98万元

D.19..3万元

正确答案:B

答案解析:用于赠送福利院和发放给职工作福利的实木地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类实木地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=（160+113）×5%+（160+113）÷（800+500）×（200+300）×5%=18.9（万元）。

1、某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（   ）。【多选题】

A.小轿车

B.写字楼

C.库存钢材

D.土地所有权

正确答案:A、B、C

答案解析:下列财产不得抵押：

1、计算当月进口原油应缴纳的增值税。【计算题】

1、张某在世界杯足球比赛期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（）。【多选题】

A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双

B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部

C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张

D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套

正确答案:C、D

答案解析:选项CD属于中奖所得，需要缴纳个人所得税。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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