2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-02-17)

发布时间：2021-02-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、新购置的车辆如果暂不使用,可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:新购置的车辆如果暂不使用,即尚未享受市政建设利益者,可以不向税务机关申报缴纳车税使用税。

2、在海关对进出口货物进行完税价格审定时,如海关不接受申报价格,而认为有必要估定完税价格时,可以与进出口货物的纳税义务人进行磋商。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:在海关对进出口货物进行完税价格审定时如海关不接受申报价格,按照相同或类似货物成交价格的规定估定完税价格时,为了获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格,可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。

3、增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。【多选题】

A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

D.增值税一般纳税人取得的运输发票,抵扣期限不得超过开具之日后的90天

正确答案:A、B、D

答案解析:从2003年11月1日起,公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的,必须依法收回。

4、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有( )。【多选题】

A.无合同约定的,在一年之内计入

B.有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

D.无合同约定的,无论是否返还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入

正确答案:A、C

答案解析:对非酒类销售单位收取的包装物押金,逾期未收回应计入销售额征税,这里的“逾期”是指合同有约定的,超过合同约定时间;合同无约定以一年为期限。

5、我国特别关税的种类包括( )。【多选题】

A.报复性关税

B.保障性关税

C.进口附加税

D.反倾销税与反补贴税

正确答案:A、B、D

答案解析:我国特别关税包括报复性关税、保障性关税、反倾销税与反补贴税。

6、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )。【单选题】

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

正确答案:B

答案解析:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按照缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过6个月。

7、自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。【单选题】

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税

正确答案:C

答案解析:这是2004年《税法》教材的新规定,自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

8、下列各项中,符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。【多选题】

A.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,减半征收土地增值税

B.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税

C.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

D.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定征收土地增值税

正确答案:B、D

答案解析:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税,增值额通过扣除项目金额20%的,应就其全部增值税按规定征收土地增值税。

9、甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域,A的土地使用权属于甲企业,面积10000平方米,其中幼儿园占地1 000平方米,厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有,面积5 000平方米,实际使用面积各半;C面积3 000平方米,甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元,甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正确答案:C

答案解析:A区域的土地面积中幼儿园占地1 000平方米,属于免税范围,B区域的土地面积中应按照甲企业的实际使用面积征收土地使用税;C区域的土地土地使用权未确定,应以实际使用者为纳税人。因此,甲企业应纳城镇土地使用税=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

10、下列各项中,符合消费税有关规定的是( )。【单选题】

A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额

正确答案:B

答案解析:纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不能直接抵减应纳税额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

在审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当( )。

A．向被审计单位的主管部门通报

B．要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表

C．向政府有关部门报告修改后的年度会计报表

D．考虑是否修改审计报告

正确答案：D
解析：这说明已公布的年度会计报表中有重大错报，被审计单位拒绝修改，则注册会计师就应考虑是否修改审计报告。
全球公司拟对现有组织结构进行调整以适应最新战略环境的变化。总部指定部分子公司作为试点“先行先试”。这些子公司结合自身不同的实际情况进行了各自迥异的方向完全不同的组织架构改革。据此判断，该公司变革正处于（　　）。

A.连续阶段
B.渐进阶段
C.不断改变阶段
D.全面阶段
答案：C
解析：
在战略变革的不断改变阶段中，战略变化呈现无方向或无重心的特点。正如题干所述，各子公司知道要进行变革是一大趋势，但如何变，也在摸索之中，呈现不同的尝试方向。因此，该题选择C。
下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，错误的有（　）。
　

A.重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益
B.以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，按照该产品的成本和相关税费计量应付职工薪酬
C.将租赁的汽车无偿提供高级管理人员使用的，按照每期应付的租金计量应付职工薪酬
D.因辞退福利计划而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入当期损益或相关资产的成本
答案：B,D
解析：
选项B，应按照产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬；选项D，辞退福利，不需要区分辞退职工提供服务的对象，均计入管理费用。
根据企业国有资产法律制度的规定，上市公司国有股权变动的方式有（ ）。

A.非公开协议转让
B.无偿划转
C.证券交易系统转让
D.间接转让
答案：A,B,C,D
解析：
上市公司国有股权变动，是指上市公司国有股权持股主体、数量或比例等发生变化的行为，具体包括：（1）国有股东所持上市公司股份通过证券交易系统转让、公开征集转让、非公开协议转让、无偿划转、间接转让、国有股东发行可交换公司债券；（2）国有股东通过证券交易系统增持、协议受让、间接受让、要约收购上市公司股份和认购上市公司发行股票；（3）国有股东所控股上市公司吸收合并、发行证券；（4）国有股东与上市公司进行资产重组等行为。

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