2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-01-13)

发布时间：2020-01-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

1、公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税。【综合题（主观）】

1、公司签订的租赁合同与保险合同应缴纳的印花税。【综合题（主观）】

1、李某小汽车租金收入应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。【综合题（主观）】

1、直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额。【综合题（主观）】

1、依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有( )。【多选题】

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税法中关于居民企业的判定”。企业所得税法中的居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以判定标准为“登记注册地标准和实际管理机构所在地标准”。

1、进口卷烟应缴纳的关税。【综合题（主观）】

1、企业2008年应缴纳的营业税。【综合题（主观）】

1、企业6月份国内销售应缴纳的增值税。【综合题（主观）】

1、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入,应按全额计算征收企业所得税的有( )。【多选题】

A.股息

B.转让财产所得

C.租金

D.特许权使用费

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“非居民企业计征企业所得税的相关规定”。选项ACD,非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;选项B,财产转让所得需要差额计税。

1、2006年6月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%),海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日,公司研发项目完成后,将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税( )。【单选题】

A.24万元

B.32万元

C.48万元

D.80万元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“关税的计算”。关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(万元)

1、《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。【单选题】

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收法规的法律级次”。授权立法与制定行政法规不同,营业税属于国务院授权立法的暂行条例,国务院从1994年起共制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个现行的暂行条例。

1、作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3800元;自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税( )。【单选题】

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1 320元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的计算”。杂志发表后出版再连载视为两次稿酬,应按两次计算,马某当月应交纳的个人所得税=(3 800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

1、下列各项中,符合城市维护建设税相关规定的是( )。【单选题】

A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税的相关规定”。跨省开采的油田应当选择核算地的税率,所以选项A不正确。纳税人从事跨省工程的,应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税,所以选项B不正确。代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行,所以选项B不正确。

1、公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【综合题（主观）】

1、购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。【综合题（主观）】

1、某航运公司2007年拥有机动船4艘,每艘净吨位为3 000吨;拖船1艘,发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2 000吨以下的,每吨4元;2001~10 000吨的,每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。【单选题】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,且按照船舶税额的50%计算。该航运公司2007年应纳车船税=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

1、下列关于软件产品的税务处理中,正确的有( )。【多选题】

A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税

B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税

C.软件产品交付使用后,纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税

D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的,其收入应征收增值税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“软件产品税务处理”。纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收营业税,所以选项A不正确。

1、广告费用应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】

1、业务招待费应调整的应纳税所得额。【综合题（主观）】

1、进口卷烟应缴纳的消费税。【综合题（主观）】

1、下列各项中,符合营业税法有关征收管理规定的有( )。【多选题】

A.保险业的营业税纳税期限为一个月

B.典当业的营业税纳税期限为一个季度

C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月

D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征收管理有关规定”。金融业营业税的纳税期限为一个季度,自纳税期满之日起10日内申报纳税;典当业的营业税纳税期限为1个月。

1、下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有( )。【多选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税完税价格的构成”。按照规定,由买方负担的购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中,所以AC不计入完税价格。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2015年）下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
B.在财务报表发出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
答案：A,B,C
解析：
选项D中，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有（　）。

A.从韩国船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为韩国
B.在新西兰开采并经台湾转运的铁矿石，其原产地为新西兰
C.由韩国提供布料，在越南加工成衣，经香港包装转运的西服，其原产地为越南
D.在南非开采并经法国加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为25%，其原产地为法国
答案：A,B,C
解析：
选项D，钻石在法国的加工增值部分占钻石总值的比例未超过30%及以上，所以原产地为南非而不是法国。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计以后期间不会变更，未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元，递延所得税负债的账面余额为零，不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。
2×15年，甲公司发生的下列交易或事项，其会计处理与所得税法规规定存在差异：
（1）甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采用权益法核算，其初始投资成本为1 000万元，截至2×15年12月31日，甲公司该股权投资的账面价值为1 900万元。其中，因乙公司2×15年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元；因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产产生的其他综合收益增加，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润，甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定，居民企业间的股息、红利免税。
（2）1月4日，甲公司经股东大会批准，授予其50名管理人员每人10万份股份期权，每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股，但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定，行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额，可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1 600万元，预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。
（3）2×15年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1 600万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9 000万元。
（4）甲公司2×15年度利润总额4 500万元，以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。
假定，除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项，甲公司和乙公司均为境内居民企业，不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。
要求：
（1）根据资料（1），说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。
（2）分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额，以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。

答案：
解析：
（1）资料（1）甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值为1 900万元，计税基础为1 000万元，账面价值与计税基础存在暂时性差异；不应当确认递延所得税负债。
理由：甲公司的长期股权投资拟于2×16年出售，但出售计划未经董事会批准，该项长期股权投资还处于拟长期持有的状态。长期股权投资在长期持有的情况下，形成的暂时性差异预计未来期间不会转回，因此对于权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间产生的暂时性差异，不确认递延所得税。
（2）资料（2），当期发生的费用预计未来可扣除部分=1 600÷3=533.33（万元），当期实际发生费用550万元大于预计未来可扣除部分，但预计该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额，所以应确认递延所得税资产金额=550×25%=137.5（万元），对应所得税费用。
资料（3），应确认递延所得税资产金额=（1 600-9 000×15%）×25%=62.5（万元），对应所得税费用；
资料（4），递延所得税资产转回金额=400×25%=100（万元），对应所得税费用；
因此：
递延所得税资产余额=100（期初）+137.5+62.5-100=200（万元）
递延所得税负债余额为0。
应交所得税=[（税前利润4 500-以前年度亏损400-资料（1）的投资收益300+股权支付费用550）+超标的业务宣传费（1 600-9 000×15%）]×25%=1 150（万元）。
所得税费用=1 150-137.5-62.5+100=1 050（万元）。
会计分录：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 1 050
　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 100
　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　 1 150

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