2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-02-15)
发布时间:2021-02-15
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元,双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是( )。【单选题】
A.2000万元
B.5000万元
C.6000万元
D.9000万元
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。以房产抵债的,视同房屋买卖,应由产权承受人,按房屋现值缴纳契税,所以计税依据是9000万元。因此,选项D符合题意。
2、下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。【单选题】
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是税收法律关系。我国《宪法》第五十六条规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 因此,选项A符合题意。
3、下列业务中,属于税务代理人业务代理范围的有( )。【多选题】
A. 办理增值税纳税申报
B. 审查增值税纳税情况
C. 办理增值税专用发票领购手续
D. 利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
正确答案:A、B、D
答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。税务代理人可以代理的业务范围有:(1)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续;(2)办理纳税、退税和减免税申报;(3)建账建制,办理账务;(4)办理除增值税专用发票外的发票领购手续;(5)办理纳税申报或扣缴税款报告;(6)制作涉税文书;(7)开展税务咨询(顾问)、税务筹划、涉税培训等涉税服务业务;(8)税务行政复议手续;(9)审查纳税情况;(10)办理增值税一般纳税人资格认定申请;(11)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票;(12)国家税务总局规定的其他业务。因此,选项ABD符合题意。
4、企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。【单选题】
A.将资产结构或性能改变
B.将资产用于职工奖励或福利
C.将资产用于加工另一种产品
D.将资产在总分支机构之间转移
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是企业所得税收入总额。企业将资产进行外部处置要视同销售处理:(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠。因此,选项B符合题意。
5、某作家的一部长篇小说从2019年3月1日起在某报纸副刊上连载,每日刊出一期,至5月31日结束,共刊出92期,每期稿酬500元。2019年3月10日,该作家取得该社预付稿酬3000元,开始连载后报社每周支付一次稿酬,至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社预扣预缴稿酬个人所得税的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
B.应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
C.应以每月实际支付的稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
D.应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是个人所得税征税范围。稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次,具体可分为:同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税;同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并计算为一次。因此,选项D符合题意。
6、下列权力中,作为国家征税依据的是( )。【单选题】
A.财产权力
B.管理权力
C.政治权力
D.社会权力
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是税收与税法的概念。国家征税的依据是政治权力。因此,选项C符合题意。
7、电网公司甲在2016年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份,与保险公司丙签订了保险合同1份,直接与用户签订了供电合同若干份,另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中,正确的有( )。【多选题】
A. 与丙签订的保险合同按保险合同缴纳印花税
B. 与用户签订的供电合同按购销合同缴纳印花税
C. 与乙签订的购销电合同按购销合同缴纳印花税
D. 与丁签订的购房合同按产权转移书据缴纳印花税
正确答案:A、C、D
答案解析:本题考查的知识点是印花税纳税义务人。选项B,电网和用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不缴纳印花税。因此,选项ACD符合题意。
8、下列方法中,属于税务检查方法的有( )。【多选题】
A. 全查法
B. 抽查法
C. 外调法
D. 现场检查法
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考查的知识点是税务检查。税务检查的方法包括:全面法、抽查法、顺查法、逆差法、现场检查法、调帐检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。因此,选项ABCD符合题意。
9、下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是( )。【单选题】
A.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件
B.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚
C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款
D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚
正确答案:C
答案解析:本题考查的知识点是税务行政处罚的一般程序。选项A,省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定;选项B,国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚;选项D,全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。因此,选项C符合题意。
10、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述,错误的是()。【单选题】
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品,为加工完成的应税消费品数量
正确答案:D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。从量计征消费税的应税消费品的销售数量,具体规定为:(1)销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;(2)自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量;(3)委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量;(4)进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。因此,选项D符合题意。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.对于购买手机芯片预付的款项,必须定期追踪核查,综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回等风险情况,发现问题,应当及时采取措施
C.在与供应商的合同中,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等应当做出明确规定
D.每季度初,采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的手机芯片
B.收购受同一母公司控制的乙公司60%股权(至收购时已设立5年,持续盈利且未向投资者分配),交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件
C.自公开市场进一步购买联营企业股权,将持股比例自25%增加到53%并能够对其实施控制
D.根据外在条件变化,将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为10年并按直线法摊销
(一)D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1.外方出资者的下列货币出资方式中,符合规定的有( )。
A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资
B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资
C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资
D.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资
答案解析:本题主要考察的是外方出资者的货币出资方式,经济法中规定,外商投资企业的外方在出资时,应该采用外币出资,对于人民币出资是不允许的。外方采用外币出资时,应该采用从境外汇入的外币出资,所以选项A不符合规定。
某市自来水公司由市政府全资控股,其确定的公司使命和目标是为该市所有企事业单位和个人提供生产、生活用水服务。根据公司战略理论,下列各项战略类型中,该自来水公司可以选择的有( )。
A.密集型成长战略
B.无变战略
C.维持利润战略
D.扭转战略
解析:适合采用稳定型战略。
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