2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-03-19)

发布时间：2021-03-19

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列方法中，属于税务检查方法的有（ ）。【多选题】

A. 全查法

B. 抽查法

C. 外调法

D. 现场检查法

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务检查。税务检查的方法包括：全面法、抽查法、顺查法、逆差法、现场检查法、调帐检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。因此，选项ABCD符合题意。

2、下列申请行政复议的表述中，符合税务行政复议相关规定的有（ ）。【多选题】

A. 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B. 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

C. 对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项ABCD符合题意

3、甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元。乙企业支付了差价款6000万元，双方办理了产权过户手续。则乙企业计缴契税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.2000万元

B.5000万元

C.6000万元

D.9000万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税率、计税依据和应纳税额的计算。以房产抵债的，视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税，所以计税依据是9000万元。因此，选项D符合题意。

4、下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。【单选题】

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国民法通则》

C.《中华人民共和国个人所得税法》

D.《中华人民共和国税收征收管理法》

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税收法律关系。我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 因此，选项A符合题意。

5、纳税人的下列财产或财产权利，不得作为纳税质押品的是（ ）。【单选题】

A.房屋

B.汽车

C.活期存款单

D.定期存款单

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是纳税担保和纳税抵押。纳税质押分为动产质押和权利质押，不包括不动产质押。因此，选项A符合题意。

6、企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（ ）。【多选题】

A. 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B. 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

C. 合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是企业重组的一般性税务处理办法。选项C，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。因此，选项ABD符合题意。

7、纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划，在存货价格持续下跌的情况下，会使税负降低的计价方法是（ ）。【单选题】

A.计划成本法

B.先进先出法

C.后进先出法

D.个别计价法

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是税款征收。在存货价格持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。因此，选项B符合题意。

8、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。【单选题】

A.铅蓄电池

B.电动汽车

C.体育用鞭炮药引线

D.销售价格为9000元的手表

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。电动汽车和体育用鞭炮药引线不属于消费税的征税范围；销售价格在1万元以下的手表不属于消费税的征税范围。因此，选项A符合题意。

9、企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（ ）。【单选题】

A.减少注册资本

B.改变生产经营方式

C.改变行政隶属关系

D.住所迁移涉及主管税务机关的变动

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是税务登记管理。注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。因此，选项D符合题意。

10、增值税一般纳税人销售自产的下列货物中，可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.生产建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型火力发电单位生产的电力

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是增值税征收率。选项D，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。因此，选项ABC符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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