2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-18)
发布时间:2020-03-18
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份进购一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。【单选题】
A.1 250元
B.1750元
C.2 500元
D.3 500元
正确答案:A
答案解析:
2、下列各项关于纳税申报管理的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
正确答案:C
答案解析:扣缴人可以采取邮寄申报的方式,故选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报,故B项是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限一定是具有法律效力的,故选项D也是错误的。
3、某公司办公大楼原值30000万元,2010年2月28日将其中部分闲置房间出租,租期2年。出租部分房产原值5 000万元,租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%,2010年该公司应缴纳房产税( )。【单选题】
A.288万元
B.340万元
C.348万元
D.360万元
正确答案:C
答案解析:应纳房产税=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (万元)
4、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。【单选题】
A.房产售价
B.房产余值
C.房产原值
D.房产租金
正确答案:B
答案解析:对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时,应以房产余值计算征收,至于租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。
5、内、外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。【多选题】
A.境外所得已纳税款的扣除规定
B.高新技术企业的税收优惠
C.借款利息费用在税前的列支标准
D.工资费用在税前的列支标准
正确答案:A、C
答案解析:
6、张某因工作调动于2010年8月将一套80平方米的唯一家庭住房出售,售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购人。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.张某免予缴纳营业税
B.张某免予缴纳个人所得税
C.张某免予缴纳土地增值税
D.张某免予缴纳契税
正确答案:A、B、C
答案解析:自2010年1月1日起,个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。家庭生活自用五年以上唯一住房对外销售的,可以申请免征个人所得税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报批准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税。选项D中,由于转让住房时应由购买方缴纳契税,张某并不需要缴纳契税,故该说法是错误的。
7、某批发兼零售的居民企业,2010年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。【单选题】
A.7. 00万元
B.7.40万元
C.7.61万元
D.8.04万元
正确答案:D
答案解析:应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (万元)。
8、下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是( )。【单选题】
A.《人民共和国个人所得税法》
B.《人民共和国消费税暂行条例》
C.《人民共和国企业所得税法实行条例》
D.《人民共和国消费税暂行条例实施细则》
正确答案:D
答案解析:选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。
9、下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D.以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
正确答案:A
答案解析:选项A,承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税;选项B,法定继承人承受死者生前房屋免契税,非法定继承人不能免税,应按规定计税;选项C,对个人购买普通住房,且属于家庭唯一住房的,减半征收契税;选项D,以自有房产投资于本人独资经营的企业,免纳契税。
10、2010年3月,某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构,后因客观原因该机构依法破产,导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。【多选题】
A.企业存款的原始凭据
B.该机构清算的法律文件
C.该机构破产的法律文件
D.清算后剩余资产分配的文件
正确答案:A、B、C、D
答案解析:企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失。存款损失应提供以下相关证据:(4)清算后剩余资产分配的文件。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
2012年1月,鸿泰科技聘请光明会计师事务所对其2009年至2011年期间的经营和财务状况进行尽职调查。光明会计师事务所在尽职调查中发现以下事项:
(1)公司成立于2007年12月,并于2010年12月31日按经审计后账面净资产金额折股整体变更为股份有限公司。
(2)公司2009年营业收入5 000万元,净利润-2 000万元;2010年营业收入15 000万元。净利润-500万元;2011年营业收入30 000万元,净利润5 500万元。(注:净利润为归属于母公司净利润扣除非经常性损益前后孰低者)
(3)公司不存在未弥补亏损,2009年末、2010年末和2011年末净资产分别为19 500万元、21 000万元和22 000万元。
(4)发行前股份为12 000万股,本次拟发行4 000万股。
(5)2010年5月,公司董事会举行换届选举,上一届董事有三分之二被更换。
(6)公司独立董事王某在国内某上市公司担任高级管理人员,由于其所在上市公司的
问题于2011年4月被上海证券交易所公开谴责。
针对企业存在的问题,鸿泰科技经过整改并规范运行一段时间后,正式向中国证监会提交IPO申报材料,于2013年12月核准公开募股并上市交易。
根据资料三,逐项判断光明会计师事务所尽职调查中发现的事项是否符合创业板上市条件,并简要说明理由。
理由:根据创业板上市条件“发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司,有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的,持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算”,鸿泰科技成立于2007年12月,后于2010年底进行股份有限公司整体变更,截至2011年12月3 1日,已持续经营超过3年。
(2)符合。
理由:根据创业板上市条件“最近2年连续盈利,最近2年净利润累计不少于1 000万元;或者最近1年盈利,最近1年营业收入不少于5 000万元”,虽然鸿秦科技2010年度亏损,未实现最近2年连续盈利,但2011年度盈利且营业收入30 000万元超过了5 000万元。
(3)符合。
理由:根据创业板上市条件“最近一期期末净资产不少于2 000万元,且不存在未弥补亏损”,鸿泰科技最近一期期末2011年末净资产22 000万元不少于2 000万元,且不存在未弥补亏损。
(4)符合。
理由:根据创业板上市条件“发行后股本总额不少于3 000万元”,鸿泰科技发行后股本总额16 000万股,高于3 000万元。根据《证券法》规定“公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上”,拟发行的股份4 000万股占发行后总股本的25%。
(5)不符合。
理由:根据创业板上市条件“发行人最近2年内董事没有发生重大变化”,鸿泰科技2010年5月更换了三分之二的上一届董事,最近2年内董事发生了重大变化。
(6)不符合。
理由:根据创业板上市条件“不存在发行人董事最近1年内受到证券交易所公开谴责的情形”,鸿泰科技董事在2011年4月受到上海证券交易所公开谴责,发生在最近1年内。
下列对于包装物押金的处理,错误的有( )。
A.普通货物包装物押金一律在合同逾期时计征增值税
B.普通货物包装物押金应当在超过一年时,计征增值税
C.所有酒类包装物押金应当在收取时计征增值税和消费税
D.白酒包装物押金收取时计征增值税和消费税,并且押金退还时不退回已经缴纳税款
一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税,但合同约定超过一年的,应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税,啤酒、黄酒是从量计征消费税的,所以,收取的包装物押金不涉及消费税征税问题。
B.承受其财产的法人或其他组织
C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织
D.承受其权利义务的法人或其他组织
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