2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-01-30)

发布时间：2020-01-30

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中,符合税法规定的有( )。【多选题】

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D.经县税务局长批准,凭统一格式的检查存款账户许可证,查询案件涉嫌人员的储蓄存款

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“税务检查的有关规定”。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产,所以选项A不正确;税务机关不能查询涉嫌人员的储蓄存款账户,所以选项D不正确。

1、填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。【综合题（主观）】

1、下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。【多选题】

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税的有关规定”。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税,所以选项AC应征耕地占用税。

1、下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款

C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格

正确答案:B

答案解析:

1、公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。【综合题（主观）】

1、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。【综合题（主观）】

1、下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。【单选题】

A.企业之间支付的管理费用

B.企业之间支付的利息费用

C.企业之间支付的股息红利

D.企业内机构之间支付的租金

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“所得税前可以扣除的项目”。企业之间支付的管理费用在计算所得税前不可以扣除,因此选项A不正确;企业之间支付的股息红利属于税后支付的,不能税前扣除,因此选项C不正确;企业内机构之间的租金,不可以税前扣除,因此选项D不正确。

1、王某于2009年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘川车,支付的全部价款(含增值税)为175 500元,其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )【单选题】

A.7500元

B.14 529. 91元

C.15000元

D.17550元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“车辆购置税的计算”。排气量在1.6 (含1.6)以下的车辆,减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175 500/1.17×5% =7 500(元)

1、计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。【综合题（主观）】

1、某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1 500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位201~2 000吨的,每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为( )。【单选题】

A.61 000元

B.71666. 67元

C.74 333.33元

D.75 333. 33元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”。2马力=1吨,拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)

1、计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。【综合题（主观）】

1、增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。【多选题】

A.用购买的石料生产的石灰

B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型水力发电站生产的电力

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“简易办法征税的货物”。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税,因此选项A不正确。

1、下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。【多选题】

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的有关规定”。税法规定,符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:③直接转让土地使用权的。所以选项ABC为正确答案。

1、公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。【综合题（主观）】

1、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。【综合题（主观）】

1、下列各项中,属于税务代理业务范围的有( )。【多选题】

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.办理企业所得税财产损失的鉴证

C.办理增值税专用发票的发票领购手续

D.办理增值税一般纳税人资格认定申请

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务代理业务的范围”。税务代理的业务范围不包括增值税专用发票的领购手续。所以选项ABD为正确答案。

1、计算转让房产应缴纳的营业税。【综合题（主观）】

1、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。【综合题（主观）】

1、计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。【综合题（主观）】

1、公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。【综合题（主观）】

1、依据企业所得税的相关规定,下列资产中,可采用加速折旧方法的有( )。【多选题】

A.常年处于强震动状态的固定资产

B.常年处于高腐蚀状态的固定资产

C.单独估价作为固定资产人账的土地

D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“可以采取加速折旧方法的固定资产”。主要包括以下两项:②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。所以选项ABD为正确答案。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A公司为一家上市公司，2016年7月1日（注意：半年），A公司向其50名管理人员每人授予10万股股票期权，这些管理人员从2016年7月1日起，在该公司连续服务3年，可以6元/股购买10万股A公司股票，从而获益。A公司估计该期权在授予日的公允价值为8元，其他资料如下：
2016年末，有4名管理人员离职，公司估计未来还将有6名管理人员离职；
2017年末，又有5名管理人员离开公司，公司估计未来没有人员离开。
假定条款条件修改均发生在2017年。

答案：
解析：

下列对中期会计报表的有关表述中，正确的有( )。

A．中期会计报表项目重要性程度的判断应当以预计的年度财务数据为基础

B．中期会计报表附注应当以会计年度年初至本中期末为基础编制

C．中期会计报表附注应当提供比上年度财务报告更新的信息

D．编制中期会计报表时可以对发生不均匀的季节性收入进行预计

正确答案：ABC
解析：根据现行规定，对于不均匀的季节性收入应当在发生时进行确认和计量，不应当预计或递延。
C公司正在研究一项生产能力扩张计划的可行性，需要对资本成本进行估计。估计资本成本的有关资料如下：
　　（1）公司现有长期负债：面值1000元，票面利率12%，每半年付息的不可赎回债券；该债券还有5年到期，当前市价1051.19元；假设新发行长期债券时采用私募方式，不用考虑发行成本。
　　（2）公司现有优先股：面值100元，股息率10%，每季付息的永久性优先股。其当前市价116.79元。如果新发行优先股，需要承担每股2元的发行成本。
　　（3）公司现有普通股：当前市价50元，最近一次支付的股利为4.19元/股，预期股利的永续增长率为5%，该股票的贝他系数为1.2。公司不准备发行新的普通股。
　　（4）资本市场：国债收益率为7%；市场平均风险溢价估计为6%。
　　（5）公司所得税税率：40%。
　　要求：（1）计算债券的税后资本成本；
　　（2）计算优先股资本成本；
　　（3）计算普通股资本成本：用资本资产价模型和股利增长模型两种方法估计，以两者的平均值作为普通股资本成本；
　　（4）假设目标资本结构是30%的长期债券、10%的优先股、60%的普通股，根据以上计算得出的长期债券资本成本、优先股资本成本和普通股资本成本估计公司的加权平均资本成本。

答案：
解析：
　　（1）1000×12%/2×（P/A，K，10）＋1000×（P/F，K，10）＝1051.19
　　根据内插法，求得：半年期债券税前成本＝5.34%
　　债券的税前年有效资本成本＝（1＋5.34%）2－1＝10.97%
　　债券的税后资本成本＝10.97%×（1－40%）＝6.58%
　　（2）每季度股利＝100×10%/4＝2.5（元）
　　季度优先股成本＝2.5/（116.79－2）×100%＝2.18%
　　优先股资本成本＝（1＋2.18%）4－1＝9.01%
　　（3）按照股利增长模型
　　普通股资本成本＝4.19×（1＋5%）/50＋5%＝13.80%
　　按照资本资产定价模型
　　普通股资本成本＝7%＋1.2×6%＝14.2%
　　普通股资本成本＝（13.80%＋14.2%）÷2＝14%
　　（4）加权平均资本成本
　　＝6.58%×30%＋9.01%×10%＋14%×60%＝11.28%

A公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为6元，权益乘数为5，资产净利率40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为( )。

A．6元

B．2.5元

C．4元

D．12元

正确答案：D
解析：每股收益=每股账面价值×权益净利率=每股账面价值×资产净利率×权益乘数=6×40%×5=12(元)。

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