2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-08-09)

发布时间：2021-08-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。【单选题】

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税

正确答案:C

答案解析:这是2004年《税法》教材的新规定,自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

2、下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。【多选题】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特许权使用费所得

正确答案:B、C

答案解析:利息、股息、红利所得和偶然所得以取得的收入为应纳税所得额,不扣除任何费用。

3、下列各项中,符合规定的有( )。【多选题】

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税,征收城市维护建设税

B.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税

C.出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税

D.出口产品退还增值税、消费税的,按50%退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:B、C

答案解析:出口产品退还增值税、消费税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税。海关对进口产品征收的增值税、消费税,也不征收城市维护建设税。

4、城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税,因此它本身没有独立的征税对象。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,附加于“三税”税额,本身并没有特定、独立的征税对象。

5、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

6、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,符合规定的处理方法是( )。【单选题】

A.对购货方不以偷税论处,并依法准予抵扣进项税款

B.对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款

C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处

D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处

正确答案:B

答案解析:购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额以及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处,但应该按照有关规定不予抵扣进项税额或者不予出口退税,购货方已经抵扣的进项税额或者取得的出口退税,应依法追缴。

7、属于一般物资援助项目下的出口货物,生产企业在财务上作销售处理的,自1999年1月1日起可比照一般货物出口,实行出口退税政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:自1999年1月1日起,对一般物资援助项下的出口货物,仍实行出口不退税政策。

8、下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。【单选题】

A.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补

正确答案:D

答案解析:根据企业所得税法的规定,被投资企业发生经营亏损,由被投资方就地依法弥补,不可用投资方所得弥补;企业境外业务之间有盈有亏,同一个国家的盈亏,可相互弥补;企业境内外业务有盈有亏,不可相互弥补。

9、现行税法规定,获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人,可以免征契税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的,不是免征契税。

10、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（该题考查的知识点 2018年教材已经删除）根据外商直接投资法律制度的规定，下列关于外商直接投资企业出资方式的表述中，正确的有（）。

A.中方投资者的出资方式包括现金、实物、场地使用权、工业产权、专利技术和其他财产权利
B.外方投资者以现金出资时，可以外币缴付出资，也可以其合法获得的境外人民币缴付出资
C.中外投资者对其用作投资的实物必须拥有所有权，该实物上是否设有担保物权在所不论
D.中外投资者以实物出资需要作价时，其作价由中外投资各方按照公平合理的原则协商确定，或者聘请中外投资各方同意的第三方评定（该题考查的知识点
答案：A,B,D
解析：
（1）选项 A：合营企业的组织形式为有限责任公司或者股份有限公司；（2）选项 BC：具有法人资格的合作企业，其组织形式为有限责任公司；不具有法人资格的合作企业，合作各方的关系为合伙关系；（2）选项 D：外资企业的组织形式一般为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式。
受突发疫情影响，消费者更多选择宅在家中网上购物，“宅经济”业态逐步形成。服装企业的线下零售业务受到冲击，多家本土服装品牌的店铺均暂时关店或缩短营业时间。为清理冬季流通库存，其中部分企业纷纷鼓励其经销商将实体门店搬到线上，通过直播、社群、微店等手段邀请消费者“云逛街”，用新零售思维发力社交电商，使得虽然其门店暂停营业，但是在网络上销售颇丰，整体取得良好佳绩。服装企业的上述做法体现的风险管理特征是（ ）。

A.战略性
B.系统性
C.二重性
D.专业性
答案：C
解析：
面对突发疫情带来不利后果的可能性，本地服装企业由线下转向线上发展，用新零售思维发力社交电商，危中寻机，取得良好佳绩，是风险管理二重性特征的体现。因此，选项C是正确答案。
关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有（　）。

A.重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
D.资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%
答案：B,C,D
解析：
重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

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