2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-06-26)

发布时间：2020-06-26

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的有（ ）。【多选题】

A.进口关税

B.货物运抵境内输入地点之后的运费

C.境外生产该货物所使用的原材料价值

D.该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用

正确答案:A、B、D

答案解析:按倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：（1）该货物的同等级或同种类货物，在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用及通常支付的佣金；（2）货物运抵境内输入地点起卸后的运费及其相关费用、保险费；（3）进口关税、进口环节海关代征税和其他国内税。因此，选项ABD符合题意。

2、居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（）。【多选题】

A.逾期归还银行贷款的罚息

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.未能形成无形资产的研究开发费用

D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不得在计算企业所得税时扣除。因此，选项ACD符合题意。

3、发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是（）。【单选题】

A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

B.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易

C.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上

D.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上

正确答案:A

答案解析:同期资料的豁免情形包括：（1）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档；（2）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档。因此，选项A符合题意。

4、某副食品商店为增值税小规模纳税人。2019年1月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额170980元（未放弃减税优惠）。该商店应缴纳的增值税为（）元。【单选题】

A.5270

B.4620

C.6280

D.6930

正确答案:A

答案解析:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。该商店应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+170980÷（1+3%）×2%=5270（元）。因此，选项A符合题意。

5、下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。【单选题】

A.将购进的货物用于集体福利

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物用于对外投资

D.将购进的货物用于非增值税应税项目

正确答案:C

答案解析:将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，选项ABD不正确。因此，选项C符合题意。

6、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）【单选题】

A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

正确答案:B

答案解析:选项AD，按照《烟叶税法》的规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月9日），那么应于9月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税；选项C，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税；选项B，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。其应纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）。因此，选项B符合题意。

7、位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。【单选题】

A.3.25万元

B.3.5万元 

C.4.55万元

D.4.9万元

正确答案:C

答案解析:纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税以及纳税人被税务机关査补的增值税、消费税都是城建税的计税依据，所以城市维护建设税=（50+15）×7%=4.55（万元）。因此，选项C符合题意。

8、以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）行动计划的有（）。【多选题】

A.数字经济

B.有害税收实践

C.数据统计分析

D.实际管理机构规则

正确答案:A、B、C

答案解析:BEPS十五项行动计划包括：（1）数字经济；（2）混合错配；（3）受控外国公司规则；（4）利息扣除；（5）有害税收实践；（6）税收协定滥用；（7）常设机构；（8）无形资产；（9）风险和资本；（10）其他高风险交易；（11）数据统计分析；（12）强制披露原则；（13）转让定价同期资料；（14）争端解决；（15）多边工具。因此，选项ABC符合题意。

9、某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。【单选题】

A.400万元

B.404万元

C.505万元

D.625万元

正确答案:A

答案解析:洗选煤销售额中不包括另外收取的运杂费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×l0%=400（万元）。因此，选项A符合题意。

10、企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。【单选题】

A.税收滞纳金

B.非广告性赞助

C.企业所得税税款 

D.按规定缴纳的财产保险费

正确答案:D

答案解析:选项ABC均不能在企业所得税前扣除。因此，选项D符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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